Постановление Думы Кировской области от 27.10.2000 № 38/142
Об утверждении Положения о порядке перехода, исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности
КИРОВСКАЯ ОБЛАСТНАЯ ДУМА ВТОРОГО СОЗЫВА ПОСТАНОВЛЕНИЕ Утратилo силу с 1 января 2003 года - Постановление Законодательного Собрания Кировской области от 28.11.2002 г. N 19/272 от 27.10.2000 N 38/142 г. КировОб утверждении Положения о порядкеперехода, исчисления и уплатыединого налога на вмененный доходдля определенных видов деятельности (В редакции Постановлений Думы Кировской области от 27.06.2002 г. N 15/131) В целях реализации Закона области "О едином налоге на вмененныйдоход для определенных видов деятельности на территории Кировскойобласти" от 18.01.99 N 75-ЗО с изменениями и дополнениями Закономобласти от 04.06.99 N 110-ЗО и на основании статьи 42 Устава областиобластная Дума ПОСТАНОВЛЯЕТ: 1. Утвердить в новой редакции Положение о порядке перехода,исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход для определенныхвидов деятельности. Прилагается. 2. Настоящее постановление вступает в силу со дня официальногоопубликования. 3. В связи с вступлением в силу настоящего постановления признатьутратившим силу с 1 января 2001 года постановление областной Думы от16.04.99 N 22/60 "Об утверждении Положения о порядке исчисления иуплаты налога на вмененный доход для определенных видов деятельности,осуществляемых физическими лицами, занимающимися предпринимательскойдеятельностью без образования юридического лица".Председатель областнойДумы М. А. Михеев УТВЕРЖДЕНО Постановлением Кировской областной Думы второго созыва от 27.10.2000 N 38/142 ПОЛОЖЕНИЕ о порядке перехода, исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности (В редакции Постановлений Думы Кировской области от 27.06.2002 г. N 15/131) 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ И ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ Положение разработано во исполнение Закона Кировской области "Оедином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельностина территории Кировской области" от 18.01.99г. N 75-ЗО с изменениями идополнениями Законом области от 04.06.99 N 1 10-ЗО. Плательщиками единого налога на вмененный доход для определенныхвидов деятельности (далее налогоплательщики) являются юридические лица(далее - организации) и физические лица, осуществляющиепредпринимательскую деятельность без образования юридического лица(далее - предприниматели), переведенные на уплату единого налога навмененный доход для определенных видов деятельности (далее - единыйналог) в установленном порядке. Налогоплательщики, осуществляющие виды деятельности, переведенныена уплату единого налога на вмененный доход, обязаны осуществлятьдеятельность на основании свидетельства об уплате единого налога поформе, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерацииот 3 сентября 1998 года N 1028. В настоящем положении используются следующие понятия: розничная торговля - продажа в розницу за наличный расчеттоваров, предназначенных для личного, домашнего или иного пользования,не связанного с предпринимательской деятельностью; общественное питание - это деятельность ресторанов, кафе, баров,столовых, закусочных, буфетов, магазинов кулинарии и другихорганизаций, предназначенных для производства кулинарной продукции,мучных кондитерских и булочных изделий, их реализации и (или)организации потребления, в сочетании с организацией отдыха; оказание бытовых услуг физическим лицам - деятельностьорганизаций и предпринимателей по оказанию бытовых услуг населению всоответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93; единица физического показателя - один работающий, одно рабочееместо, посадочное место, единица площади, единица производственноймощности и другие; посадочное место - часть площади зала, оборудованная всоответствии с нормативами для обслуживания одного потребителя; место осуществления деятельности - это место, где производитсяработа, торговля, оказание услуг; подвид деятельности - это деятельность в рамках одного видадеятельности, учитывающая характер реализуемых товаров (производимыхработ, оказываемых услуг), ассортимент реализуемой продукции. Понятия "вид деятельности" и "сфера деятельности" равнозначны. 2. ПОРЯДОК РАСЧЕТА СУММЫ ЕДИНОГО НАЛОГА Расчет суммы единого налога, с учетом требований статьи 5 Законаобласти "О едином налоге на вмененный доход для определенных видовдеятельности на территории Кировской области" определяется по формуле: V = М х 0,2 V - сумма единого налога М - сумма вмененного дохода 0,15 - ставка единого налога (15 процентов), (В редакцииПостановления Думы Кировской области от 27.06.2002 г. N 15/131) Сумма вмененного дохода рассчитывается по формуле: М = С х N х Кi С - базовая доходность на единицу физического показателя; N - количество единиц физического показателя, характеризующегоданный вид деятельности; Кi - корректирующие (повышающие, понижающие) коэффициенты базовойдоходности, учитывающие особенности предпринимательской деятельности. 3. ПОРЯДОК ПЕРЕХОДА НА УПЛАТУ ЕДИНОГО НАЛОГА Переход на уплату единого налога осуществляется в соответствии состатьей 7 Закона Кировской области "О едином налоге на вмененный доходдля определенных видов деятельности на территории Кировской области". При переходе на уплату единого налога налогоплательщики обязаныпредоставить в налоговые органы расчет по установленной форме непозднее одного месяца со дня официального опубликования постановленияобластной Думы о переходе на уплату единого налога по вводимым видамдеятельности. Налоговые органы не позднее одного месяца послеполучения указанных расчетов вручают предпринимателям уведомлениеустановленной формы о переходе на уплату единого налога. Первый платеж налогоплательщики уплачивают не позднее 3 дней доначала деятельности, после чего им вручается свидетельство. С момента введения единого налога на отдельные виды (подвиды)деятельности на указанные виды (подвиды) деятельности прекращаетдействовать упрощенная система налогообложения. Налогоплательщики, осуществляющие деятельность по упрощеннойсистеме налогообложения на момент введения Закона "О едином налоге навмененный доход на определенные виды деятельности" и проплатившиеавансовые платежи за периоды текущего года имеют право наосуществление деятельности по упрощенной системе налогообложения доокончания периода на который выдан патент. В случае перехода указанныхналогоплательщиков на уплату единого налога суммы авансовых платежей,проплаченных за последующие налоговые периоды засчитываются в уплатусумм единого налога. 4. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ЕДИНОГО НАЛОГА Налогоплательщики самостоятельно определяют сумму единого налогапо вышеприведенным формулам и представляют расчеты в налоговые органыпо форме согласно приложению к настоящему Положению до 15 числамесяца, предшествующего налогооблагаемому периоду. Уплата единого налога производится ежемесячно путем осуществленияавансового платежа в размере 100 процентов суммы единого налога заодин месяц в срок не позднее 20-го числа текущего месяца за следующиймесяц. Налогоплательщик может произвести уплату единого налога путемавансового перечисления суммы единого налога за 3,6,9,12 месяцев спредставлением соответствующих расчетов. В этом случае сумма единогоналога, подлежащая уплате налогоплательщиком, уменьшаетсясоответственно на 2,5,8 и 11 процентов. Свидетельство выдается на тот же период (1,3,6,9,12 месяцев), закоторый уплачен единый налог. Возврат и зачет единого налога может производиться в соответствиисо статьей 78 Налогового кодекса: - сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счетпредстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам либовозврату; - зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящихплатежей осуществляется налоговым органом на основании письменногозаявления налогоплательщика; - по заявлению налогоплательщика сумма излишне уплаченного налогаможет быть направлена на исполнение обязанностей по уплате другихналогов или сборов, на уплату пеней, погашение недоимки, если этасумма направляется в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в который быланаправлена излишне уплаченная сумма налога; - сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату пописьменному заявлению налогоплательщика. Возврат излишне уплаченнойсуммы не производится в случае наличия недоимки по уплате налогов исборов или задолженности по пени; - заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога можетбыть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы; - возврат суммы излишне уплаченного налога производится в течениемесяца со дня подачи заявления о возврате. При прекращении деятельности до окончания действия свидетельства,сумма авансовых платежей подлежит возврату за последующие налоговыепериоды (кварталы). Свидетельство об уплате единого налога выдается налогоплательщикуналоговыми органами не позднее трех дней со дня уплаты единого налогана определенный период осуществления деятельности. Второй экземпляр свидетельства остается в налоговом органе. Приосуществлении деятельности налогоплательщик обязан иметь при себесвидетельство об уплате единого налога и представлять его сотрудникамналоговых органов. Использование при осуществлении деятельности любыхкопий свидетельства (в том числе нотариально удостоверенных) недопускается. При наличии у налогоплательщика нескольких мест осуществлениядеятельности расчет сумм единого налога представляется по каждому изтаких мест. На каждый вид деятельности выдается отдельное свидетельство. В случае реализации в торговой точке различных товаров илиоказания различных подвидов бытовых и транспортных услуг при расчетеразмера вмененного дохода применяется максимальное значениекорректирующего коэффициента по одному из подвидов деятельности. Налогоплательщикам, имеющим два и более места осуществлениядеятельности, свидетельство выдается на каждое из таких мест. При заключении договоров между налогоплательщиками, имеющимисвидетельства о регистрации предпринимательской деятельности наосуществление вида деятельности, переведенного на единый налог,свидетельства об уплате единого налога обязан иметь каждыйпредприниматель непосредственно осуществляющий вид деятельности. В случае, если налогоплательщик (предприниматель) осуществляетвид деятельности, переведенный на единый налог, с использованием трудафизических лиц по трудовым договорам и (или) по договорам гражданско-правового характера, свидетельство выдается налогоплательщику, и прирасчете сумм вмененного дохода показатель "N" (количество единицфизического показателя) увеличивается пропорционально количествуработающих. Пример N 1. Налогоплательщик, имеющий три места для осуществления розничнойторговли, заключил договор с двумя физическими лицами на осуществлениедеятельности на двух рабочих местах, на 3-ем - работает сам. В этомслучае показатель "N" формулы расчета суммы вмененного доходапринимается равным трем. Пример N 2. Налогоплательщик, имеющий три места для осуществлениядеятельности, заключил договор с тремя физическими лицами наосуществление розничной торговли на этих местах. В этом случаепоказатель "N" расчета суммы вмененного дохода принимается такжеравным трем. При регистрации деятельности налогоплательщика по единому налогуна вмененный доход в течение налогового периода до 15 числа месяцасумма единого налога уплачивается как за полный месяц, а после 15числа - в размере 50 процентов суммы месячного налога. Если в течение налогового периода изменяются в сторону увеличенияфизические показатели, указанные в представленном расчете единогоналога, налогоплательщики обязаны незамедлительно представить вналоговый орган уточненные расчеты. При этом перерасчет размеравмененного дохода и единого налога за данный месяц производится также, как и при регистрации налогоплательщика в течение налоговогопериода. Доплата по перерасчету производится не позднее дня,следующего за днем представления расчета. Определение критерия численности работающих (количество единицфизического показателя - N) производится в соответствии с Инструкциейпо заполнению организациями сведений о численности работников ииспользовании рабочего времени в формах федерального государственногостатистического наблюдения, утвержденной постановлениемгосударственного комитета Российской Федерации по статистике от07.12.98 N 121. При расчете среднесписочной численности учитываютсясовместители и работающие по договорам подряда. Среднесписочнаячисленность рассчитывается за квартал, предшествующий очередномуналоговому периоду. (Абзац исключен - Постановление Думы Кировской областиот 28.02.2002 г. N 11/21) (Абзац исключен - Постановление Думы Кировской областиот 28.02.2002 г. N 11/21) 5. ПОРЯДОК ЗАЧИСЛЕНИЯ СУММ ЕДИНОГО НАЛОГА Налогоплательщик уплачивает сумму единого налога на балансовыйсчет федерального казначейства. Органы федерального казначейства суммы единого налогараспределяют по нормативам в соответствии со статьей 8 Закона области"О едином налоге на вмененный доход для определенных видовдеятельности" и Законом области "Об областном бюджете". 6. ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ УЧЕТА При осуществлении нескольких видов деятельности на основесвидетельства, учет доходов и расходов ведется раздельно по каждомувиду деятельности. Налогоплательщики (независимо от места регистрации),осуществляющие наряду с деятельностью на основе свидетельства инуюпредпринимательскую деятельность, ведут раздельный учет доходов ирасходов, проводимых ими в процессе деятельности на основесвидетельства и в процессе иной деятельности. 6.1. ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ УЧЕТА ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ БЕЗ ОБРАЗОВАНИЯ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА Налогоплательщики, уплачивающие единый налог на вмененный доходобязаны: а) вести учет полученных ими в течение календарного года доходови произведенных расходов, связанных с получением доходов, по форме,разработанной Управлением Министерства Российской Федерации по налогами сборам по Кировской области; б) представлять налоговым органам декларации о доходах ирасходах, другие необходимые документы и сведения, подтверждающиедостоверность указанных в декларации данных по форме и порядкузаполнения, установленных Министерством Российской Федерации поналогам и сборам для физических лиц, осуществляющихпредпринимательскую деятельность без образования юридического лица,применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности всоответствии с Федеральным законом от 28.12.97 N 222-ФЗ "Об упрощеннойсистеме налогообложения, учета и отчетности для субъектов малогопредпринимательства"; в) своевременно и правильно исчислять, удерживать и вносить вбюджет суммы налогов с доходов, выплачиваемых ими физическим лицам; г) своевременно представлять налоговым органам сведения овыплаченных ими физическим лицам доходах в порядке, предусмотренномНалоговым кодексом Российской Федерации; д) соблюдать порядок ведения расчетно-кассовых операций согласнодействующим нормативным актам Российской Федерации. 6.2. ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ УЧЕТА ЮРИДИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ Общепроизводственные и общехозяйственные (управленческие) расходыпо видам деятельности, переведенным на уплату единого налога, и инымвидам деятельности, распределяются пропорционально размеру выручки,полученной от каждого вида деятельности в общей сумме выручки от всехвидов деятельности. При распределении общепроизводственных и общехозяйственныхрасходов следует применять показатель выручки, определенный поправилам ведения бухгалтерского учета. Формы ведения раздельного бухгалтерского учета определяютсяорганизациями самостоятельно в соответствии с действующимзаконодательством. В налоговые органы юридические лица представляют сводный баланс,а в приложении к балансу форме N 2 "Отчет о прибылях и убытках"выделяют данные, относящиеся к видам деятельности, переведенным науплату единого налога. Уплата единого налога на вмененный доход производитсяюридическими лицами за счет прибыли, остающейся в распоряжениипредприятия. Приложение к Положению о порядке перехода, исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности РАСЧЕТ единого налога на вмененный доход, получаемый от осуществления ______________________________________________________________ (вид деятельности) за период с "___" _________ _____ г. по "___" ________ ______г.Наименование налогоплательщика, ИНН _______________________________Место регистрации _________________________________________________Место осуществления деятельности __________________________________ По данным налогоплательщика:----------------------------------------------------------------------------------------------| Место | Количест- | Базовая | Понижаю- | Повышаю- | Размер | Размер | Сумма || дея- | венное вы- | доходность | щие коэф- | щие коэф- | Льготы | вмененно- | единого || тельно- | ражение | на единицу | фициенты | фициенты | (графы | го | налога || сти | физическо- | физическо- | | | 2х3х4х5 | дохода | (графа || | го показа- | го показа- | | | х0,25) | (графы | 7х0,2) || | теля, | теля | | | рублей | 2х3х4х5-6) | рублей || | единиц | | | | | рублей | ||---------+------------+------------+-----------+-----------+---------+------------+---------|| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 ||---------+------------+------------+-----------+-----------+---------+------------+---------|| | | | | | | | ||---------+------------+------------+-----------+-----------+---------+------------+---------|| | | | | | | | ||---------+------------+------------+-----------+-----------+---------+------------+---------|| | | | | | | | ||---------+------------+------------+-----------+-----------+---------+------------+---------|| | | | | | | | |----------------------------------------------------------------------------------------------Налогоплательщик _______________________________________________ (дата, подпись) (Ф. И. О.) Расчет принят инспекцией МНС РФ по _____________________ району "___"_______________ ______ года _______________________________ (дата, подпись, ф.и.о. инспектора)