Постановление Думы Кировской области от 16.04.1999 № 22/60
Об утверждении Положения о порядке исчисления и уплаты налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, осуществляемых физическими лицами, занимающимися предпринимательской деятельностью без образования юридического лица
КИРОВСКАЯ ОБЛАСТНАЯ ДУМА ВТОРОГО СОЗЫВА ПОСТАНОВЛЕНИЕ Утратилo силу с 1 января 2001 года - Постановление Думы Кировской области от 27.10.2000 г. N 38/142 от 16.04.99 N 22/60 г. КировОб утверждении Положения о порядкеисчисления и уплаты налога навмененный доход для определенныхвидов деятельности, осуществляемыхфизическими лицами, занимающимисяпредпринимательской деятельностьюбез образования юридического лица (В редакции Постановления Думы Кировской области от 06.07.2000 г. N 36/87) В целях реализации Закона области "О едином налоге на вмененныйдоход для определенных видов деятельности на территории Кировскойобласти" от 18.01.99 N 75-ЗО и на основании статьи 42 Устава областиобластная Дума ПОСТАНОВЛЯЕТ: 1. Утвердить Положение о порядке исчисления и уплаты единогоналога на вмененный доход для определенных видов деятельности,осуществляемых физическими лицами, занимающимися предпринимательскойдеятельностью без образования юридического лица. Прилагается. 2. Настоящее постановление вступает в силу со дня официальногоопубликования.Председатель областнойДумы М. А. Михеев УТВЕРЖДЕНО постановление Кировской областной Думы второго созыва от 16.04.99 N 22/60 ПОЛОЖЕНИЕ о порядке исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, осуществляемых физическими лицами, занимающимися предпринимательской деятельностью без образования юридического лица. (В редакции Постановления Думы Кировской области от 06.07.2000 г. N 36/87) 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ И ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ. Положение разработано во исполнение Закона Кировской области "Оедином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельностина территории Кировской области" от 18.01.99 г. N 75-ЗО. Единый налог на вмененный доход для определенных видовдеятельности (далее - единый налог) является обязательным дляфизических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность безобразования юридического лица (далее предпринимателей). Предприниматели, осуществляющие виды деятельности, переведенныена уплату единого налога на вмененный доход, обязаны осуществлятьдеятельность на основании свидетельства об уплате единого налога поформе, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерацииот 3 сентября 1998 года N 1028. В настоящем положении используются следующие понятия: розничная торговля - продажа в розницу за наличный расчеттоваров, предназначенных для личного, домашнего или иного пользования,не связанного с предпринимательской деятельностью: единица физического показателя - один работающий; место осуществления деятельности - это место, где производитсяработа, торговля, оказание услуг; подвид деятельности - это деятельность в рамках одного видадеятельности, учитывающая характер реализуемых товаров (производимыхработ, оказываемых услуг), ассортимент реализуемой продукции. Понятия "вид деятельности" и "сфера деятельности" равнозначны. 2. ПОРЯДОК РАСЧЕТА СУММЫ ЕДИНОГО НАЛОГА. Расчет суммы единого налога, с учетом требований статьи 5 Законаобласти "О едином налоге на вмененный доход для определенных видовдеятельности на территории Кировской области" определяется по формуле: V = М х 0,2 V - сумма единого налога М - сумма вмененного дохода 0,2 - ставка единого налога (20 процентов), Сумма вмененного дохода рассчитывается по формуле: М = С х N х Кi С - базовая доходность на единицу физического показателя; N - количество единиц физического показателя, характеризующегоданный вид деятельности; Кi - корректирующие (повышающие, понижающие) коэффициенты базовойдоходности, учитывающие особенности предпринимательской деятельности: К1 - подвид деятельности, учитывающий характер реализуемыхтоваров (производимых работ, оказываемых услуг), ассортиментреализуемой продукции, К2 - тип населенного пункта, в котором осуществляетсяпредпринимательская деятельность. 3. ПОРЯДОК ПЕРЕХОДА НА УПЛАТУ ЕДИНОГО НАЛОГА. Переход на уплату единого налога осуществляется в соответствии состатьей 7 Закона Кировской области "О едином налоге на вмененный доходдля определенных видов деятельности на территории Кировской области". При переходе на уплату единого налога предприниматели обязаныпредоставить в налоговые органы расчет по установленной форме непозднее одного месяца со дня официального опубликования постановленияобластной Думы о переходе на уплату единого налога по вводимым видамдеятельности. Налоговые органы не позднее одного месяца послеполучения указанных расчетов вручают предпринимателям уведомлениеустановленной формы о переходе на уплату единого налога. Первый платеж предприниматели уплачивают не позднее 3 дней доначала деятельности, после чего им вручается свидетельство. С момента введения единого налога на отдельные виды (подвиды)деятельности на указанные виды (подвиды) деятельности прекращаетдействовать упрощенная система налогообложения. Предприниматели, осуществляющие деятельность по упрощеннойсистеме налогообложения на момент введения Закона "О едином налоге навмененный доход на определенные виды деятельности" и проплатившиеавансовые платежи за третий или же за третий и четвертый кварталы 1999года имеют право на осуществление деятельности по упрощенной системеналогообложения до окончания периода на который выдан патент. В случаеперехода указанных предпринимателей на уплату единого налога суммыавансовых платежей, проплаченных за последующие налоговые периодызасчитываются в уплату сумм единого налога. 4. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ЕДИНОГО НАЛОГА. Предприниматели самостоятельно определяют сумму единого налога повышеприведенным формулам и представляют расчеты в налоговые органы поформе согласно приложению к настоящему Положению до 15 числа месяца,предшествующего налогооблагаемому периоду. Уплата единого налога производится ежемесячно путем осуществленияавансового платежа в размере 100 процентов суммы единого налога заодин месяц в срок не позднее 20-го числа текущего месяца за следующиймесяц. Предприниматель может произвести уплату единого налога путемавансового перечисления суммы единого налога за 3, 6, 9, 12 месяцев спредставлением соответствующих расчетов. В этом случае сумма единогоналога, подлежащая уплате предпринимателем, уменьшается соответственнона 2, 5, 8 и 11 процентов. Свидетельство выдается на тот же период (1, 3, 6, 9, 12месяцев), за который уплачен единый налог. Возврат и зачет единого налога может производиться в соответствиисо статьей 78 Налогового кодекса: - сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счетпредстоящих платежей предпринимателя по этому или иным налогам либовозврату; - зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящихплатежей осуществляется налоговым органом на основании письменногозаявления предпринимателя; - по заявлению предпринимателя сумма излишне уплаченного налогаможет быть направлена на исполнение обязанностей по уплате другихналогов или сборов, на уплату пеней, а также штрафов за совершениеналогового правонарушения, если эта сумма направляется в тот же бюджет(внебюджетный фонд), в который была направлена излишне уплаченнаясумма налога; - сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату пописьменному заявлению предпринимателя. Возврат излишне уплаченнойсуммы не производится в случае наличия недоимки по уплате налогов исборов или задолженности по пени и штрафам; - заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога можетбыть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы; - возврат суммы излишне уплаченного налога производится в течениедвух недель со дня подачи заявления о возврате. При прекращении деятельности до окончания действия свидетельства,сумма авансовых платежей подлежит возврату за последующие налоговыепериоды (кварталы). Свидетельство об уплате единого налога выдается предпринимателюналоговыми органами не позднее трех дней со дня уплаты единого налогана определенный период осуществления деятельности. Второй экземпляр свидетельства остается в налоговом органе. Приосуществлении деятельности предприниматель обязан иметь при себесвидетельство об уплате единого налога и представлять его сотрудникамналоговых органов. Использование при осуществлении деятельности любыхкопий свидетельства (в том числе нотариально удостоверенных) недопускается. При наличии у предпринимателя нескольких мест осуществлениядеятельности расчет сумм единого налога представляется по каждому изтаких мест. На каждый вид деятельности выдается отдельное свидетельство. В случае реализации в торговой точке различных товаров илиоказания различных подвидов бытовых и транспортных услуг при расчетеразмера вмененного дохода применяется максимальное значениекорректирующего коэффициента по одному из подвидов деятельности. Предпринимателям, имеющим два и более места осуществлениядеятельности, свидетельство выдается на каждое из таких мест. При заключении договоров между предпринимателями, имеющимисвидетельства о регистрации предпринимательской деятельности наосуществление вида деятельности, переведенного на единый налог,свидетельства об уплате единого налога обязан иметь каждыйпредприниматель непосредственно осуществляющий вид деятельности. В случае, если предприниматель осуществляет вид деятельности,переведенный на единый налог, с использованием труда физических лиц потрудовым договорам и (или) по договорам гражданско-правовогохарактера, свидетельство выдается предпринимателю, и при расчете суммвмененного дохода показатель "N" (количество единиц физическогопоказателя) увеличивается пропорционально количеству работающих. Пример N 1. Предприниматель, имеющий три места для осуществления розничнойторговли, заключил договор с двумя физическими лицами на осуществлениедеятельности на двух рабочих местах, на З-ем - работает сам. В этомслучае показатель "N" формулы расчета суммы вмененного доходапринимается равным трем. Пример N 2. Предприниматель, имеющий три места для осуществлениядеятельности, заключил договор с тремя физическими лицами наосуществление розничной торговли на этих местах. В этом случаепоказатель "N" расчета суммы вмененного дохода принимается такжеравным трем. При регистрации деятельности предпринимателя по единому налогу навмененный доход в течение налогового периода до 15 числа месяца суммаединого налога уплачивается как за полный месяц, а после 15 числа - вразмере 50% суммы месячного налога. Если в течение налогового периода изменяются в сторону увеличенияфизические показатели, указанные в представленном расчете единогоналога, предприниматели обязаны незамедлительно представить вналоговый орган уточненные расчеты. При этом перерасчет размеравмененного дохода и единого налога за данный месяц производится также, как и при регистрации предпринимателя в течение налоговогопериода. Доплата по перерасчету производится не позднее дня,следующего за днем представления расчета. 5. ПОРЯДОК ЗАЧИСЛЕНИЯ СУММ ЕДИНОГО НАЛОГА Предприниматель уплачивает сумму единого налога на балансовыйсчет федерального казначейства. Органы федерального казначейства суммы единого налогараспределяют по нормативам в соответствии со статьей 8 Закона области"О едином налоге на вмененный доход для определенных видовдеятельности" и Законом области "Об областном бюджете". 6. ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ УЧЕТА Предприниматели, уплачивающие единый налог на вмененный доход неосвобождаются от обязанностей, установленных статьей 20 Закона РФ "Оподоходном налоге с физических лиц", а именно: а) обязаны вести учет полученных ими в течение календарного годадоходов и произведенных расходов, связанных с получением доходов; б) представлять налоговым органам декларации о доходах ирасходах, другие необходимые документы и сведения, подтверждающиедостоверность указанных в декларации данных по форме и порядкузаполнения, установленных Министерством Российской Федерации поналогам и сборам для физических лиц, осуществляющихпредпринимательскую деятельность без образования юридического лица,применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности всоответствии с Федеральным законом от 28.12.97 N 222-ФЗ "Обупрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектовмалого предпринимательства; (В редакции Постановления Думы Кировскойобласти от 06.07.2000 г. N 36/87) в) своевременно и правильно исчислять, удерживать и вносить вбюджет суммы налогов с доходов, выплачиваемых ими физическим лицам; г) своевременно представлять налоговым органам сведения овыплаченных ими физическим лицам доходах в порядке, предусмотренномЗаконом РФ "О подоходном налоге с физических лиц". При осуществлении нескольких видов деятельности на основесвидетельства, учет доходов и расходов ведется раздельно по каждомувиду деятельности. Предприниматели (независимо от места регистрации), осуществляющиенаряду с деятельностью на основе свидетельства инуюпредпринимательскую деятельность, ведут раздельный учет доходов ирасходов, проводимых ими в процессе деятельности на основесвидетельства и в процессе иной деятельности. ПРИЛОЖЕНИЕ к Положению о порядке исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, осуществляемы физическими лицами, занимающимися предпринимательской деятельностью без образования юридического лица РАСЧЕТ единого налога на вмененный доход, получаемый от осуществления______________________________________________________________________ (вид деятельности) за период с " " __________199__г. по " "____________199__г.Наименование налогоплательщика, ИНН___________________________________Место регистрации ____________________________________________________Место осуществления деятельности______________________________________ По данным налогоплательщика:--------------------------------------------------------------------Место Количест- Базовая Понижаю- Повышаю- Размер Суммадея-ти венное доход- щие щие вменен- единого выражение ность на коэффи- коэффи- ного налога физическо- единицу циенты циенты дохода (графа го показа- физичес- (графы 6х0,2) теля, кого по- 2х3х4х5) рублей единиц казателя рублей-------------------------------------------------------------------- 1 2 3 4 5 6 7--------------------------------------------------------------------________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ Предприниматель _________________________________________________ (Дата, подпись) (Ф.И.О.) Расчет принят ГНИ по _________________________ району " "___________________ 19 ___ г. ___________________________________ (дата, подпись, Ф.И.О. инспектора)