Решение Думы г. Кирова от 28.11.2007 № 9/5
Об утверждении Положения о земельном налоге
КИРОВСКАЯ ГОРОДСКАЯ ДУМА ЧЕТВЕРТОГО СОЗЫВА Р Е Ш Е Н И Еот 28.11.2007 N 9/5 г. Киров обл.Об утверждении Положенияо земельном налоге Рассмотрев обращение администрации города Кирова, Кировскаягородская Дума РЕШИЛА: 1. Утвердить Положение о земельном налоге. Прилагается. 2. Настоящее решение вступает в силу с 01.01.2008 года. 3. Решение Кировской городской Думы от 23.11.2005 N 46/6"Об утверждении Положения о земельном налоге" считать утратившим силус 01.01.2008 года. 4. Опубликовать решение в газетах "Кировская правда" и "Вятскийкрай".Глава города Кирова В. В. Быков УТВЕРЖДЕНО решением Кировской городской Думы от 28.11.2007 N 9/5 Положение о земельном налоге 1. Налогоплательщики 1.1. Налогоплательщиками налога признаются организации ифизические лица, обладающие земельными участками на правесобственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или правепожизненного наследуемого владения. 1.2. Не признаются налогоплательщиками организации и физическиелица в отношении земельных участков, находящихся у них на правебезвозмездного срочного пользования или переданных им по договоруаренды. 2. Объект налогообложения 2.1. Объектом налогообложения признаются земельные участки,расположенные в пределах муниципального образования "Город Киров". 2.2. Не признаются объектом налогообложения: 1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии сзаконодательством Российской Федерации; 2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии сзаконодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценнымиобъектами культурного наследия народов Российской Федерации,объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия; 3) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии сзаконодательством Российской Федерации, предоставленные дляобеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 4) земельные участки из состава земель лесного фонда; 5) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии сзаконодательством Российской Федерации, занятые находящимися вгосударственной собственности водными объектами в составе водногофонда. 3. Налоговая база 3.1. Налоговая база определяется как кадастровая стоимостьземельных участков, признаваемых объектом налогообложения всоответствии с пунктом 2 настоящего Положения. 3.2. Кадастровая стоимость земельного участка определяется всоответствии с земельным законодательством Российской Федерации. 4. Порядок определения налоговой базы 4.1. Налоговая база определяется в отношении каждого земельногоучастка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года,являющегося налоговым периодом. 4.2. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей вправе общей собственности на земельный участок, в отношении которыхналогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различныеналоговые ставки. 4.3. Налогоплательщики - организации определяют налоговую базусамостоятельно на основании сведений государственного земельногокадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на правесобственности или праве постоянного (бессрочного) пользования. 4.4. Налогоплательщики - физические лица, являющиесяиндивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базусамостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими впредпринимательской деятельности, на основании сведенийгосударственного земельного кадастра о каждом земельном участке,принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного(бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемоговладения. 4.5. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегосяфизическим лицом, определяется налоговым органом (инспекциейФедеральной налоговой службы России по г. Кирову, далее по тексту -ИФНС России по г. Кирову) на основании сведений, которыепредставляются в ИФНС России по г. Кирову органами, осуществляющимиведение государственного земельного кадастра (в настоящее времяУправлением Федерального агентства кадастра объектов недвижимости поКировской области, далее по тексту - Управление кадастра), органами,осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок сним (Управлением федеральной регистрационной службы по Кировскойобласти, далее по тексту - Регистрационная служба) и Управлением(Комитетом) по делам муниципальной собственности города Кирова. 4.6. Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму вразмере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территориимуниципального образования "Город Киров" в отношении земельногоучастка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном)пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорийналогоплательщиков: 1) физических лиц, имеющих право на получение социальнойподдержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальнойзащите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствиекатастрофы на Чернобыльской АЭС" (в редакции Закона РоссийскойФедерации от 18 июня 1992 года N 3061-1), в соответствии с ФедеральнымЗаконом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите гражданРоссийской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствиеаварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросоврадиоактивных отходов в реку "Теча" и в соответствии с ФедеральнымЗаконом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О социальных гарантияхгражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерныхиспытаний на Семипалатинском полигоне"; 2) физических лиц, принимавших в составе подразделений особогориска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерногооружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения ивоенных объектах; 3) физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь, илиставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ,связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие икосмическую технику. 4.7. Уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму,установленную пунктом 4.6 настоящего Положения, производится наосновании документов, подтверждающих право на уменьшение налоговойбазы. 4.8. Если размер не облагаемой налогом суммы превышает размерналоговой базы, определенной в отношении земельного участка, налоговаябаза принимается равной нулю. 5. Особенности определения налоговой базы в отношении земельных участков, находящихся в общей собственности 5.1. Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся вобщей долевой собственности, определяется для каждого изналогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельногоучастка, пропорционально его доле в общей долевой собственности. 5.2. Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся вобщей совместной собственности, определяется для каждого изналогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельногоучастка, в равных долях. 5.3. Если при приобретении здания, сооружения или другойнедвижимости к приобретателю(покупателю) в соответствии с законом илидоговором переходит право собственности на ту часть земельногоучастка, которая занята недвижимостью и необходима для ееиспользования, налоговая база в отношении данного земельного участкадля указанного лица определяется пропорционально его доле в правесобственности на данный земельный участок. Если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или другойнедвижимости выступают несколько лиц, налоговая база в отношении частиземельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ееиспользования, для указанных лиц определяется пропорционально их долев праве собственности (в площади) на указанную недвижимость. 6. Налоговый период. Отчетный период 6.1. Налоговым периодом признается календарный год. 6.2. Отчетный период для налогоплательщиков - организаций ифизических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями,устанавливается как первый квартал, второй квартал и третий кварталкалендарного года. 7. Налоговые ставки Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 0,3 процента от кадастровой стоимости участка в отношенииземельных участков: - отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или кземлям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселенияхи используемых для сельскохозяйственного производства; - занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктурыжилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве наземельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищномуфонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунальногокомплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищногостроительства; - приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобногохозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а такжедачного хозяйства; 2) 1,5 процента от кадастровой стоимости участка в отношениипрочих земельных участков. 8. Налоговые льготы 8.1. Освобождаются от налогообложения в соответствии со статьей395 Налогового кодекса Российской Федерации: 1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системыМинистерства юстиции Российской Федерации - в отношении земельныхучастков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенныхна эти организации и учреждения функций; 2) организации - в отношении земельных участков, занятыхгосударственными автомобильными дорогами общего пользования; 3) религиозные организации - в отношении принадлежащих имземельных участков, на которых расположены здания, строения исооружения религиозного и благотворительного назначения; 4) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числесозданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членовкоторых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими дляосуществления уставной деятельности; организации, уставный капитал которых полностью состоит извкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов,если среднесписочная численность инвалидов среди их работниковсоставляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - неменее 25 процентов, - в отношении земельных участков, используемых имидля производства и (или) реализации товаров (за исключениемподакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, атакже иных товаров по перечню, утвержденному Правительством РоссийскойФедерации по согласованию с общероссийскими общественнымиорганизациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских ииных посреднических услуг); учреждения, единственными собственниками имущества которыхявляются указанные общероссийские общественные организации инвалидов,- в отношении земельных участков, используемых ими для достиженияобразовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты иреабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощиинвалидам, детям-инвалидам и их родителям; 5) организации народных художественных промыслов - в отношенииземельных участков, находящихся в местах традиционного бытованиянародных художественных промыслов и используемых для производства иреализации изделий народных художественных промыслов; 8.2. Кроме того, освобождаются от налогообложения: 1) органы государственной власти и органы местного самоуправлениямуниципального образования "Город Киров", финансируемые изфедерального, областного бюджета и бюджета муниципального образования"Город Киров", - в отношении земельных участков, используемых ими длянепосредственного выполнения возложенных на них функций; 2) учреждения образования, здравоохранения, культуры, социальногообеспечения, гражданской защиты, системы службы по труду и занятости,финансируемые из федерального, областного бюджета и бюджетамуниципального образования "Город Киров"; 3) Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, ГероиСоциалистического Труда и полные кавалеры орденов Славы, ТрудовойСлавы и "За службу Родине в Вооруженных Силах СССР"; 4) инвалиды I и II групп; 5) инвалиды с детства; 6) ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, а такжеветераны и инвалиды боевых действий; 7) организации и физические лица - в отношении земельныхучастков, предоставленных для эксплуатации спортивных сооружений,используемых в соответствии с целевым назначением, если выручка отданного вида деятельности составляет не менее 70 процентов от общейвыручки; 8) граждане и юридические лица, получившие длясельскохозяйственных нужд нарушенные земли и требующие рекультивации,на первые 10 лет пользования; 9) юридические и физические лица, осуществляющиепредпринимательскую деятельность без образования юридического лица,основным видом деятельности которых является деятельность в областикинематографии; 10) организации в отношении земельных участков, занятыхаэродромами, аэропортами, сооружениями и объектами аэронавигации. 9. Основания, порядок и сроки предоставления налогоплательщиками документов, подтверждающих право на льготы по налогу или на уменьшение налогооблагаемой базы 9.1. Налогоплательщики, имеющие право: - на налоговые льготы, предусмотренные пунктами 8.1 и 8.2настоящего положения, - на уменьшение налоговой базы на необлагаемую налогом сумму,предусмотренную пунктом 4.6 настоящего положения,должны предоставить документы, подтверждающие такое право, в ИФНСРоссии по г. Кирову. 9.2. Сроки предоставления налогоплательщиками документов: 1) налогоплательщиками - физическими лицами, не являющимисяиндивидуальными предпринимателями, не позднее 1 сентября года,следующего за налоговым периодом; 2) налогоплательщиками - организациями и физическими лицами,являющимися индивидуальными предпринимателями, при предоставленииналоговых расчетов по авансовому платежу по налогу и налоговойдекларации по налогу. 10. Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу 10.1. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периодакак соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. 10.2. Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (суммуавансовых платежей по налогу) самостоятельно. Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальнымипредпринимателями, исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей поналогу) самостоятельно в отношении земельных участков, используемыхими в предпринимательской деятельности. 10.3. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджетналогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется ИФНСРоссии по г. Кирову. 10.4. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогамналогового периода, определяется как разница между суммой налога,исчисленной в соответствии с пунктом 10.1, и суммами подлежащих уплатев течение налогового периода авансовых платежей по налогу. 10.5. Налогоплательщики, в отношении которых отчетный периодопределен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу поистечении первого, второго и третьего квартала текущего налоговогопериода, как одну четвертую соответствующей налоговой ставкипроцентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состояниюна 1 января года, являющегося налоговым периодом. 10.6. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщиков втечение налогового (отчетного) периода права на налоговую льготуисчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) вотношении земельного участка, по которому предоставляется право наналоговую льготу, производится с учетом коэффициента, определяемогокак отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствуетналоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном)периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, атакже месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц. 10.7. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика втечение налогового (отчетного) периода права собственности(постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемоговладения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога(суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельногоучастка производится с учетом коэффициента, определяемого какотношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельныйучасток находился в собственности (постоянном (бессрочном)пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, кчислу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этомесли возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15-гочисла соответствующего месяца включительно, за полный месяцпринимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение(прекращение) указанных прав произошло после 15-го числасоответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращенияуказанных прав. 10.8. В отношении земельного участка (его доли), перешедшего(перешедшей) по наследству к физическому лицу, налог исчисляетсяначиная с месяца открытия наследства. 10.9. Орган, осуществляющий ведение государственного земельногокадастра (Управление кадастра), и орган, осуществляющий,осуществляющий регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним(Регистрационная служба), в ИФНС России по г. Кирову сообщает сведенияо расположенном на территории муниципального образования "Город Киров"недвижимом имуществе, зарегистрированном в этих органах, о владельцахнедвижимого имущества в течение 10 дней со дня регистрации недвижимогоимущества. 10.10. Управление кадастра и Управление (Комитет) по деламмуниципальной собственности г. Кирова ежегодно до 1 февраля года,являющегося налоговым периодом, сообщают в ИФНС России по г. Кировусведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения всоответствии с п. 2.1 настоящего Положения, по состоянию на 1 январягода, являющегося налоговым периодом. 10.11. Сведения, указанные в пунктах 10.9 и 10.10 предоставляютсяУправлением кадастра, Регистрационной службой и Управлением(Комитетом) по делам муниципальной собственности г. Кирова по формам,утверждаемым Министерством финансов Российской Федерации. 10.12. По результатам проведения государственной кадастровойоценки земель кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на1 января календарного года подлежит доведению до сведенияналогоплательщиков путем опубликования в Бюллетене правовых актоворганов местного самоуправления муниципального образования "ГородКиров" не позднее 1 марта года, являющегося налоговым периодом. 10.13. В отношении земельных участков, приобретенных(предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами наусловиях осуществления на них жилищного строительства, за исключениеминдивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога(суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетомкоэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства начиная сдаты государственной регистрации прав на данные земельные участкивплоть до государственной регистрации прав на построенный объектнедвижимости. В случае завершения такого жилищного строительства игосударственной регистрации прав на построенный объект недвижимости доистечения трехлетнего срока строительства сумма налога, уплаченного заэтот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1,признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету(возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке. В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) всобственность физическими и юридическими лицами на условияхосуществления на них жилищного строительства, за исключениеминдивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога(суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетомкоэффициента 4 в течение периода, превышающего трехлетний срокстроительства, вплоть до государственной регистрации прав напостроенный объект недвижимости. 10.14. В отношении земельных участков, приобретенных(предоставленных) в собственность физическими лицами дляиндивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога(суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетомкоэффициента 2 по истечении десяти лет с даты государственнойрегистрации прав на данные земельные участки, вплоть догосударственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. 11. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу 11.1. Налогоплательщики - организации и физические лица,являющиеся индивидуальными предпринимателями, налог по итогамналогового периода уплачивают не позднее 1 февраля года, следующего заистекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица, не являющиесяиндивидуальными предпринимателями, уплачивают налог по итогамналогового периода не позднее 1 сентября года, следующего за истекшимналоговым периодом на основании налогового уведомления, направленногоИФНС России по г. Кирову. 11.2. Налогоплательщики - организации и физические лица,являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают авансовыеплатежи по налогу не позднее последнего числа месяца, следующего заистекшим отчетным периодом. Налогоплательщики - физические лица, не являющиесяиндивидуальными предпринимателями, не уплачивают авансовые платежи поналогу. 11.3. Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджетмуниципального образования "Город Киров". 12. Налоговая декларация 12.1. Налогоплательщики-организации и физические лица, являющиесяиндивидуальными предпринимателями и использующие принадлежащее им направе собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользованияземельные участки в предпринимательской деятельности, по истеченииналогового периода представляют в ИФНС России по г. Кирову налоговуюдекларацию по земельному налогу. Форма налоговой декларации по налогу утверждается Министерствомфинансов Российской Федерации. 12.2. Налогоплательщики-организации и физические лица, являющиесяиндивидуальными предпринимателями и использующие принадлежащее им направе собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользованияземельные участки в предпринимательской деятельности, уплачивающие втечение налогового периода авансовые платежи по налогу, по истеченииотчетного периода представляют в ИФНС России по г. Кирову налоговыйрасчет по авансовым платежам по налогу. Форма налогового расчета по авансовым платежам по налогуутверждается Министерством финансов Российской Федерации. 12.3. Налоговые декларации по налогу представляютсяналогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшимналоговым периодом. Расчеты сумм по авансовым платежам по налогу представляютсяналогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнегочисла месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. 12.4. Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 Налоговогокодекса Российской Федерации, отнесенные к категории крупнейших,представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по местуучета в качестве крупнейших налогоплательщиков.