Закон Кировской области от 26.09.2000 № 201-ЗО
Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства на территории Кировской области
ЗАКОН КИРОВСКОЙ ОБЛАСТИ Утратит силу с 1 января 2003 года - Закон Кировской области от 04.12.2002 г. N 122-ЗО ОБ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ ДЛЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА НА ТЕРРИТОРИИ КИРОВСКОЙ ОБЛАСТИ Принят Кировской областной Думой 21 сентября 2000 года (В редакции Закона Кировской области от 29.11.2000 г. N 226-ЗО) Настоящий Закон разработан на основании Конституции РФ иФедерального закона "Об упрощенной системе налогообложения, учета иотчетности для субъектов малого предпринимательства" от 29 декабря1995 года N 222-ФЗ. Настоящий Закон определяет правовые основы,условия и порядок применения упрощенной системы налогообложения,учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства -юридических лиц (далее - организации) и физических лиц,осуществляющих предпринимательскую деятельность без образованияюридического лица (далее - индивидуальные предприниматели) натерритории Кировской области. Статья 1. Общие положения 1. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности длясубъектов малого предпринимательства - организаций и индивидуальныхпредпринимателей применяется наряду с ранее принятой системойналогообложения, учета и отчетности, предусмотренной законодательствомРоссийской Федерации. 2. Право выбора системы налогообложения, учета и отчетности,включая переход к упрощенной системе или возврат к принятой ранеесистеме, предоставляется субъектам малого предпринимательства надобровольной основе. 3. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющихупрощенную систему налогообложения, учета и отчетности сохраняетсядействующий порядок ведения кассовых операций и представлениянеобходимой статистической отчетности. 4. Организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения,учета и отчетности, предоставляется право оформления первичныхдокументов бухгалтерской отчетности и ведения книги учета доходов ирасходов по упрощенной форме, в том числе без применения двойнойзаписи, плана счетов и соблюдения иных требований, предусмотренныхдействующим законодательством. 5. Применение упрощенной системы налогообложения, учета иотчетности организациями подпадающими под действие настоящего Закона,предусматривает замену уплаты совокупности установленныхзаконодательством федеральных, региональных и местных налогов и сборовуплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственнойдеятельности организации за отчетный период. 6. Для организаций, применяющих упрощенную системуналогообложения, учета и отчетности сохраняется действующий порядокуплаты таможенных платежей, государственных пошлин, налога наприобретение автотранспортных средств, лицензионных сборов, отчислениев государственные социальные внебюджетные фонды. 7. Применение упрощенной системы налогообложения, учета иотчетности индивидуальными предпринимателями предусматривает заменууплаты установленного законодательством Российской Федерацииподоходного налога на доход, полученный от осуществляемойпредпринимательской деятельности, уплатой стоимости патента на занятиеданной деятельностью (далее - патент). 8. Применение упрощенной системы налогообложения учета иотчетности не освобождает индивидуальных предпринимателей отвыполнения закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц" от07.12.91 N 1998-1 (с последующими изменениями и дополнениями) в частидекларирования совокупного годового дохода. Статья 2. Субъекты упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности 1. Действие упрощенной системы налогообложения, учета иотчетности распространяется на индивидуальных предпринимателей иорганизации с предельной численностью работающих (включая работающихпо договорам подряда и иным договорам гражданско-правового характера,в т.ч. совместителей) до 15 человек независимо от вида осуществляемойими деятельности. Предельная численность работающих для организаций включаетчисленность работающих в их филиалах и подразделениях. Под предельной численностью субъектов малого предпринимательствапонимается среднесписочная численность работающих за отчетный период. При превышении предельной численности работающих,налогоплательщики переходят на принятую ранее систему налогообложения,учета и отчетности, начиная с квартала следующего за кварталом, вкотором должен быть представлен отчет. 2. Под действие упрощенной системы налогообложения, учета иотчетности не подпадают организации, занятые производством подакцизнойпродукции, организации, созданные на базе ликвидированных структурныхподразделений действующих организаций, а также кредитные организации,страховщики, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынкаценных бумаг, предприятия игорного и развлекательного бизнеса ихозяйствующие субъекты других категорий, для которых Министерствомфинансов Российской Федерации установлен особый порядок ведениябухгалтерского учета и отчетности. 3. Субъекты малого предпринимательства имеют право впредусмотренном настоящим Законом порядке перейти на упрощеннуюсистему налогообложения, учета и отчетности, если в течение года,предшествующему кварталу, в котором произошла подача заявления направо применения упрощенной системы налогообложения, учета иотчетности, совокупный размер валовой выручки данногоналогоплательщика не превысил суммы стотысячекратного минимальногоразмера оплаты труда, установленного законодательством РоссийскойФедерации на первый день квартала, в котором произошла подачазаявления. 4. Вновь созданная организация или вновь зарегистрированныйиндивидуальный предприниматель, подавшие заявление на право примененияупрощенной системы налогообложения учета и отчетности, считаютсясубъектами упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности стого квартала, в котором произошла их официальная регистрация. Заявление на право применения упрощенной системы налогообложения,учета и отчетности вновь созданная организация должна податьодновременно с заявлением о постановке на налоговый учет. В случае,если при постановке на налоговый учет заявление на право примененияупрощенной системы налогообложения, учета и отчетности не подано, топереход происходит в общеустановленном порядке. Статья 3. Объекты налогообложения организаций 1. Объектом обложения единым налогом для организаций в упрощеннойсистеме налогообложения, учета и отчетности устанавливается валоваявыручка, полученная за отчетный период (квартал). Валовая выручкаисчисляется как сумма выручки, полученной от реализации товаров(работ, услуг), продажной цены имущества, реализованного за отчетныйпериод, и внереализационных доходов, включая суммы средств и стоимостьимущества, полученные безвозмездно от других предприятий, а также побартеру, договору мены. 2. По предприятиям, получившим безвозмездно от других предприятийосновные средства, товары и иное имущество валовая выручкаувеличивается на стоимость этих средств и имущества, но не ниже ихбалансовой (остаточной) стоимости, числящейся у продающих предприятий. 3. Для предприятий, работающим по договорам комиссии илипоручений, под валовой выручкой следует понимать сумму комиссионноговознаграждения. Статья 4. Ставки единого налога 1. Для субъектов малого предпринимательства, применяющихупрощенную систему налогообложения, учета и отчетности,устанавливаются следующие ставки единого налога от валовой выручки (поторговой деятельности от товарооборота). Для организаций, осуществляющих виды деятельности, указанные в п.4.2. настоящего Закона, доля выручки которых от указанных видовдеятельности составляет не менее 70%, нарастающим итогом с началаотчетного периода ставка налога составляет 6,33% от валовой выручки, втом числе 3,33% в федеральный бюджет; 1% - в областной бюджет; 2% вместный бюджет. По торговой, снабженческо-сбытовой деятельности (включая оптовуюторговлю и общественное питание) 5,33% от товарооборота, в том числе3,33% в федеральный бюджет; 0,5% в областной бюджет; 1,5% в местныйбюджет, кроме осуществления деятельности по договорам комиссии ипоручениям. Для организаций, занимающихся прочими видами деятельности ставканалога составляет 8,33% от валовой выручки, в том числе 3,33% вфедеральный бюджет; 1,5% в областной бюджет; 3,5% в местный бюджет. Организации, занимающиеся видами деятельности, по которымустановлены разные ставки налога, обязаны вести раздельный учет повидам деятельности. При отсутствии раздельного учета применяется наиболее высокаяставка налога. 2. Считать для целей установления ставок единого налога отваловой выручки приоритетными на территории Кировской областиследующие виды деятельности: производство сельхозпродукции, в т.ч. переработка собственнымисилами; производство потребительских товаров, в том числе пищевыхпродуктов; производство строительных материалов; оказание бытовых услуг населению; производство сельскохозяйственного оборудования,сельскохозяйственных машин и запчастей к ним; строительство объектов жилищного, производственного назначения,дорог, объектов газификации, энергетики, связи; производство лекарственных препаратов и медицинской техники. 3. Представительные органы местного самоуправления вправепредставлять различные виды государственной поддержки для отдельныхкатегорий плательщиков в пределах доли налога, поступающей всоответствующий местный бюджет. Статья 5. Порядок применения упрощенной системы налогообложения,учета и отчетности 1. Официальным документом, удостоверяющим право применениясубъектами малого предпринимательства упрощенной системыналогообложения, учета и отчетности, является патент, выдаваемыйсроком на один календарный год налоговыми органами по месту постановкиорганизации и индивидуальных предпринимателей на налоговый учет. Форма патента устанавливается Министерством Российской Федерациипо налогам и сборам и является единой на всей территории РоссийскойФедерации. 2. Годовая стоимость патента для организаций, применяющихупрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, определяется взависимости от объемов валовой выручки, полученной за год,предшествующий кварталу, в котором подано заявление на выдачу патентапо ставкам, указанным в п. 1 ст. 4 настоящего Закона. При применении упрощенной системы налогообложения, учета иотчетности не с начала отчетного года стоимость патента, подлежащаяуплате, рассчитывается как сумма квартальных платежей годовойстоимости патента по кварталам, остающимся до конца отчетного года. Для вновь созданных организаций стоимость патента определяется взависимости от планируемых на год объемов выручки. 3. Годовая стоимость патента индивидуальных предпринимателейустанавливается в зависимости от видов деятельности согласноприложению. Величина годовой стоимости патента для индивидуальныхпредпринимателей рассчитывается исходя из законодательноустановленного размера минимальной месячной оплаты труда на моментплатежа и перерасчету в течение периода, на который внесена патентнаяплата, не подлежит. 4. Для индивидуальных предпринимателей уплачиваемая годоваястоимость патента является фиксированным платежом, заменяющим уплатуединого налога на доход за отчетный период. 5. Годовая стоимость патента, уплаченная индивидуальнымипредпринимателями направляется в областной и местные бюджеты всоответствии с законом о бюджете области на соответствующий год. 6. Для вновь созданных организаций в первый календарный годработы первый квартальный платеж годовой стоимости патента снижаетсяна 50%. 7. Оплата годовой стоимости патента осуществляется организациямии индивидуальными предпринимателями ежеквартально. Оплата стоимостипатента производится в срок за 15 дней до начала следующего квартала. 8. Патент не может быть выдан субъекту малого предпринимательствадо подтверждения им факта уплаты первого квартального платежа годовойстоимости патента. 9. Допускается уплата годовой стоимости патента за последующиекварталы текущего календарного года. 10. Индивидуальным предпринимателям запрещается применятьупрощенную систему налогообложения, учета и отчетности при занятиидругими видами деятельности, не указанными в патенте. 11. Субъект малого предпринимательства имеет право оформитьпатент на несколько видов деятельности, при этом годовая стоимостьпатентов суммируется. В случае, если в течение отчетного периода организацияосуществляла вид деятельности, который не был заявлен при получениипатента, то она обязана не позднее чем за месяц до начала очередногоквартала подать письменное заявление о выдаче дополнительного патентана этот вид деятельности. До получения дополнительного патента единый налог по данному видудеятельности исчисляется по ставке 8,33%. 12. Организациям и индивидуальным предпринимателям патентвыдается налоговыми органами по месту их постановки на налоговый учетна основе письменного заявления, подаваемого не позднее чем за одинмесяц до начала очередного квартала при соблюдении следующих условий: если общее число работающих, нанятых субъектом малогопредпринимательства, не превышает предельной численности,установленной в соответствии с настоящим законом; если субъект малого предпринимательства не имеет просроченнойзадолженности по уплате налогов и иных обязательных платежей запредыдущий отчетный период; если организацией своевременно представлены необходимые расчетыпо налогам и бухгалтерская отчетность за предыдущий отчетный период. Филиалы и подразделения, являющиеся налогоплательщикамипредставляют в налоговый орган по месту постановки на налоговый учетнотариально заверенные копии патентов, выданных организации, непозднее, чем за 15 дней до начала очередного квартала. 13. Решение о переходе организации или индивидуальногопредпринимателя на упрощенную систему налогообложения, учета иотчетности или мотивированный отказ от этого выносится налоговыморганом в пятнадцатидневный срок со дня подачи заявления организацииили индивидуальным предпринимателем. 14. При получении патента в налоговом органе организация илииндивидуальный предприниматель предъявляют для регистрации книгу учетадоходов и расходов, в которой указываются наименование организации(Ф. И. О. индивидуального предпринимателя), вид осуществляемойдеятельности (только для индивидуальных предпринимателей),местонахождение, номера расчетных счетов, открытых в учрежденияхбанков. Налоговый орган на первой странице книги учета доходов ирасходов фиксирует регистрационный номер патента и дату его выдачи.При выдаче патента заполняется также и его дубликат, который хранитсяв налоговом органе. По истечении срока действия патента по заявлению организации илииндивидуального предпринимателя налоговый орган выдает патент наочередной (годичный) срок действия с регистрацией новой книги учетадоходов и расходов. На патент и книгу регистрации расходов и доходовраспространяются правила обращения с отчетностью, установленныедействующими нормативными актами Российской Федерации. Форма книги учета доходов и расходов и порядок отражения в нейхозяйственных операций субъектами малого предпринимательства,применяющими упрощенную систему налогообложения, учета и отчетностиустанавливается Министерством финансов Российской Федерации. 15. Отказ от применения упрощенной системы налогообложения, учетаи отчетности и обратный переход (возврат) к принятой ранее системеналогообложения, учета и отчетности может осуществляться субъектамималого предпринимательства с начала очередного календарного года приусловии подачи соответствующего заявления в налоговый орган в срок непозднее чем за 15 дней до завершения календарного года 16. Оплата стоимости патента засчитывается в счет обязательствапо уплате единого налога. Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения,учета и отчетности по итогам хозяйственной деятельности за отчетныйпериод (квартал) обязаны представить в налоговый орган по местурегистрации в срок до 20 числа месяца, следующего за отчетнымкварталом, расчет подлежащего уплате единого налога с зачетомоплаченной стоимости патента, а также выписку из книги доходов ирасходов (по состоянию на последний рабочий день отчетного периода) суказанием валовой выручки, полученной за отчетный период. Кроме этого, организация предъявляет для проверки патент, книгуучета доходов и расходов, кассовую книгу, а также платежные порученияоб оплате единого налога за отчетный период (с отметкой банка обисполнении платежа). Статья 6. Ответственность субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности 1. При утрате патента субъектом малого предпринимательства онподлежит возобновлению налоговым органом с наложением штрафа в размере5-кратного размера минимальной месячной оплаты труда, установленнойзаконодательством Российской Федерации на момент предъявления штрафа. Суммы уплаченных штрафов распределяются между бюджетамианалогично суммам годовой стоимости патента. 6.2. Ответственность субъектов малого предпринимательства,применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности,наступает в соответствии с действующим на территории РоссийскойФедерации законодательствомСтатья 7. Порядок вступления в силу и введение в действие Закона Настоящий Закон вступает в силу со дня официальногоопубликования.Губернатор Кировскойобласти В. Н. Сергеенковг. Киров26 сентября 2000 годаN 201-ЗО Приложение к Закону Кировской области от 26.09.2000 N 201-ЗО (В редакции Закона Кировской области от 29.11.2000 г. N 226-ЗО) Годовая стоимость патента в кратном размере минимальной месячной оплаты труда, установленной Федеральным законом, на дату выдачи патента, для индивидуальных предпринимателей, перешедших на упрощенную систему налогообложения---------------------------------------------------------------------| N | Виды предпринимательской деятельности | Годовая стоимость || п\п | | патента в кратном || | | размере минималь- || | | ной месячной || | | оплаты труда |--------------------------------------------------------------------- 1. Жилищно-коммунальные услуги 12 2. Услуги в сфере культуры 5 3. Услуги физической культуры и 5 спорта 4. Услуги в системе образования 7 5. Медицинские услуги 10 6. Ветеринарные услуги 8 7. Услуги общественного питания 10 8. Услуги правового характера 100 9. Производство и реализация товаров народного 400 потребления, в том числе комплектующих из- делий к ним, кроме подакцизных 10. Производство и реализация продуктов пита- 400 ния, в том числе собственная переработка, кроме подакцизных 11. Посредническая оптовая торговля товарами 700 народного потребления, кроме подакцизных 12. Посредническая оптовая торговля продуктами 700 питания, кроме подакцизных 13. (Исключен - Закон Кировской области от 29.11.2000 г. N 226-ЗО) 14. Изготовление и ремонт мебели 10 15. Обрядовые услуги 8 16. Аудио-, видеозапись, кино и видеосъемка, про- 12 кат аудио-, видеопродукции, фотокиноаппара- туры, аудиовизуального оборудования 17. Прочие бытовые услуги производственного и 7 непроизводственного характера 18. Прочие виды деятельности, не переведенные 700 на уплату единого налога на вмененный доход, а также кроме реализации подакцизных товаров