Информация УФНС РФ по Кировской обл. от 19.12.2014 г № Б/Н

Обзор изменений налогового законодательства с 2015 года

от 19 декабря 2014 года
ОБЗОР ИЗМЕНЕНИЙ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА С 2015 ГОДА
Изменения в часть I Налогового кодекса Российской Федерации
Налогоплательщики должны направлять налоговому органу квитанцию о приеме документов, переданных им в электронной форме.
С 1 января 2015 г. для налогоплательщиков, которые должны представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, введена новая обязанность. Они должны обеспечить получение документов, которые налоговый орган использует при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых налоговым законодательством, и которые направляются налогоплательщикам в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота (новый п. 5.1 ст. 23 НК РФ).
Введено новое основание для приостановления операций по счетам налогоплательщика.
С 1 января 2015 г. изложен в новой редакции п. 3 ст. 76 НК РФ, в котором установлено право налогового органа заблокировать счет налогоплательщика, а также приостановить переводы его электронных денежных средств в случае непредставления налоговой декларации в течение 10 дней после окончания срока, предусмотренного для ее подачи.
Начиная с 1 января 2015 г. налоговый орган также может приостанавливать операции по счетам налогоплательщика в банке, а также переводы его электронных денежных средств в случае, если не исполнена обязанность по передаче налоговому органу квитанции о приеме какого-либо из следующих документов:
- требования о представлении документов (п. 1 ст. 93 НК РФ, п. п. 2, 4 ст. 93.1 НК РФ);
- требования о представлении пояснений (п. 3 ст. 88 НК РФ);
- уведомления о вызове в налоговый орган .
Ограничен срок для принятия решения о приостановлении операций по счету в случае непредставления декларации.
С 1 января 2015 г. согласно пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ решение о приостановлении операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств может быть вынесено в течение трех лет. Данный период исчисляется с момента истечения 10 рабочих дней, следующих за окончанием установленного срока представления декларации.
Ужесточен порядок проведения камеральной проверки декларации по НДС.
С 1 января 2015 г. расширен перечень случаев, когда налоговый орган может при проведении камеральной налоговой проверки истребовать у налогоплательщика документы. Согласно п. 8.1 ст. 88 НК РФ в новой редакции инспекция вправе истребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к операциям, сведения о которых указаны в декларации по НДС, в следующих случаях:
- выявлены противоречия в сведениях об операциях, которые содержатся в декларации по НДС;
- обнаружены несоответствия сведений об операциях, которые содержатся в декларации по НДС, представленной налогоплательщиком, сведениям об указанных операциях, которые отражены в декларации по НДС, представленной в инспекцию другим налогоплательщиком или иным лицом, обязанным представлять такие декларации;
- выявлены несоответствия сведений об операциях, которые содержатся в декларации по НДС, представленной налогоплательщиком, сведениям об указанных операциях, которые отражены в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, представленном в налоговый орган лицом, на которое в соответствии с гл. 21 НК РФ возложена соответствующая обязанность.
При проведении камеральной проверки декларации по НДС налоговый орган вправе проводить осмотр территорий, помещений, документов и предметов.
С 1 января 2015 г. внесены изменения в п. 1 ст. 92 НК РФ, которым установлено право налоговых органов проводить осмотр территорий, помещений проверяемого лица, документов и предметов в рамках камеральной проверки декларации по НДС в следующих случаях:
- представлена декларация с заявленной суммой налога к возмещению (п. 8 ст. 88 НК РФ);
- выявлены определенные противоречия и несоответствия, которые свидетельствуют о занижении налога к уплате или о завышении суммы налога к возмещению (п. 8.1 ст. 88 НК РФ).
Физическое лицо обязано сообщать в инспекцию об объектах налогообложения, по которым оно не получает уведомлений.
С 1 января 2015 г. введена новая обязанность физических лиц сообщать в инспекцию об объектах обложения транспортным налогом, земельным налогом и налогом на имущество в случае, если за весь период владения упомянутой недвижимостью или транспортным средством налогоплательщик не получал уведомлений и не платил налоги (п. 2.1 ст. 23 НК РФ). В абз. 3 п. 2.1 ст. 23 НК РФ предусмотрено два исключения: сообщение в инспекцию направлять не нужно, если физическое лицо получало налоговое уведомление по указанным объектам, либо данному лицу предоставлена льгота в виде освобождения от уплаты налога.
Согласно п. 2.1 ст. 23 НК РФ сообщение необходимо представить до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговом периодом, другими словами, не позднее 30 декабря года, следующего за годом приобретения объекта.
За несообщение или несвоевременное сообщение указанных сведений установлена ответственность в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога по соответствующему объекту (п. 3 ст. 129.1 НК РФ). Однако данная норма вступит в силу только с 1 января 2017 г. (ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 02.04.2014 N 52-ФЗ).
Истекает срок для принятия решения о проведении проверки в отношении контролируемых сделок, совершенных в 2013 году.
31 декабря 2015 г. истекает срок, в течение которого может быть принято решение о проведении проверки в отношении совершенных в 2013 г. контролируемых сделок на предмет соответствия примененных в них цен рыночным (абз. 3 ч. 8 ст. 4 Федерального закона от 18.07.2011 N 227-ФЗ).
Установлены новые обязанности органов ЗАГС и органов опеки и попечительства.
Согласно абз. 1 п. 3 ст. 85 НК РФ с 1 января 2015 г. органы, осуществляющие регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, обязаны сообщать в налоговые органы о фактах заключения и расторжения брака, установления отцовства. Кроме того, с указанной даты органы опеки и попечительства должны сообщать в инспекцию о фактах установления и прекращения опеки и попечительства.
Законодательно закреплена возможность использования личного кабинета налогоплательщика в налоговых правоотношениях.
С 1 июля 2015 г. в Налоговом кодексе РФ закрепляется понятие личного кабинета налогоплательщика. Согласно п. 1 ст. 11.2 НК РФ им признается информационный ресурс, размещенный на официальном сайте ФНС России. В Налоговом кодексе РФ предусмотрены случаи, когда данный ресурс используется для реализации налогоплательщиком и инспекцией своих прав и обязанностей. В частности, с помощью личного кабинета могут быть осуществлены следующие действия:
- передача в налоговые органы организациями и индивидуальными предпринимателями сведений, определенных в п. 2 ст. 23 НК РФ, в том числе о случаях участия в российских организациях (при прямой доле участия свыше 10 процентов), а также об открытии (закрытии) обособленных подразделений (п. 7 ст. 23 НК РФ);
- передача налогоплательщику акта совместной сверки ;
- направление инспекцией налогового уведомления (п. 4 ст. 52 НК РФ). Напомним, что на основании данного уведомления физические лица уплачивают транспортный налог, земельный налог и налог на имущество (п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ);
- передача налогоплательщику требования об уплате налога (п. 6 ст. 69 НК РФ);
- подача налогоплательщиком заявления о зачете или возврате излишне уплаченных сумм налога, а также о возврате излишне взысканных сумм (п. п. 4, 5, 6 ст. 78 и п. п. 2 и 5 ст. 79 НК РФ);
- подача налогоплательщиком декларации, а также расчета авансовых платежей по налогу или расчета по сбору (п. п. 1 и 4 ст. 80 НК РФ);
- представление налогоплательщиком документов по требованию инспекции в порядке ст. 93 НК РФ (п. 2 ст. 93 НК РФ).
Налоговый орган вправе взыскать с бюджетной организации во внесудебном порядке недоимку, размер которой не превышает 5 млн. руб.
Согласно пп. 1 п. 2 ст. 45 НК РФ с 1 января 2015 г. изменен порядок взыскания задолженности по налогам и сборам (пеням, штрафам) с организаций, у которых открыт лицевой счет, т.е. с являющихся участниками бюджетного процесса (п. 2 ст. 11 НК РФ, ст. 220.1 БК РФ). Так, теперь в судебном порядке с лицевого счета организации взыскивается только сумма, размер которой превышает 5 млн. руб.
Введена новая форма налогового контроля - налоговый мониторинг.
С 01.01.2015 в часть I Налогового кодекса Российской Федерации добавлен новый раздел V.2. "Налоговый контроль в форме налогового мониторинга", который заключается в том, что налогоплательщик еще до подачи налоговой декларации может разрешить спорные вопросы налогообложения. Налоговый орган в режиме реального времени получает доступ к данным бухгалтерского и налогового учета налогоплательщика и может проверять правильность и своевременность отражения хозяйственных операций налогоплательщиком для целей налогообложения.
Налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган по месту нахождения организации о проведении в отношении него налогового мониторинга, если одновременно соответствует следующим критериям:
1) совокупная сумма налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на прибыль организаций и налога на добычу полезных ископаемых, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации, за календарный год, предшествующий году, в котором представляется заявление о проведении налогового мониторинга, без учета налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, составляет не менее 300 миллионов рублей;
2) суммарный объем полученных доходов по данным годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности организации за календарный год, предшествующий году, в котором представляется заявление о проведении налогового мониторинга, составляет не менее 3 миллиардов рублей;
3) совокупная стоимость активов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности организации на 31 декабря календарного года, предшествующего году, в котором представляется заявление о проведении налогового мониторинга, составляет не менее 3 миллиардов рублей.
При проведении налогового мониторинга налогоплательщик вправе обратиться к налоговому органу с запросом о предоставлении мотивированного мнения при наличии у него сомнений или в случае неясности по вопросам правильности исчисления (удержания), полноты и своевременности уплаты (перечисления) налогов и сборов за период проведения в отношении этой организации налогового мониторинга по результатам совершенных фактов хозяйственной жизни организации. Мотивированное мнение налоговый орган может составить и по собственной инициативе в случае, если при проведении налогового мониторинга налоговым органом установлен факт, свидетельствующий о неправильном исчислении (удержании), неполной или несвоевременной уплате (перечислении) организацией налогов и сборов.
Результаты налогового мониторинга в виде мотивированного мнения налогового органа налогоплательщик может оспорить в Федеральной налоговой службе посредством взаимосогласительной процедуры, предусматривающей рассмотрение разногласий налогоплательщика с его непосредственным участием.
Изменения в часть II Налогового кодекса Российской Федерации
Налог на добавленную стоимость (гл. 21 НК РФ) (Федеральный
закон от 28.06.2013 N 134-ФЗ, Федеральный закон
от 20.04.2014 N 81-ФЗ, Федеральный закон от 21.07.2014
N 238-ФЗ, Федеральный закон от 04.11.2014 N 347-ФЗ)
Налоговые агенты, не являющиеся плательщиками НДС или являющиеся налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой данного налога, при определенных обстоятельствах должны представлять декларации по НДС в электронной форме.
С 1 января 2015 г. указанные налоговые агенты должны подавать декларацию по НДС в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи так же, как и остальные плательщики НДС, если они выставляют и (или) получают счета-фактуры при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе посреднических договоров. Если налоговый агент, который не является плательщиком НДС или является налогоплательщиком, освобожденным от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой данного налога, не осуществляет посреднической деятельности, то он, как и прежде, вправе представлять декларацию по НДС в бумажном виде и после 1 января 2015 г.
Плательщики НДС не обязаны вести журнал учета счетов-фактур.
С 1 января 2015 г. плательщики НДС не должны вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур. Соответствующие изменения внесены в п. 3 ст. 169 НК РФ. Как следствие данной поправки, также с 1 января 2015 г. внесены изменения в п. 6 ст. 145 НК РФ. Из списка документов, подтверждающих право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС (продление срока освобождения), исключена копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.
Посредники, экспедиторы и застройщики продолжают вести журнал учета счетов-фактур.
С 1 января 2015 г. журнал учета счетов-фактур должны вести посредники, а также лица, выставляющие (получающие) счета-фактуры при осуществлении деятельности по договору транспортной экспедиции или при выполнении функций застройщика. Данное правило распространяется и на налогоплательщиков, которые освобождены от обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС, а также на лиц, которые не являются налогоплательщиками НДС.
Установлены источники, сведения из которых включаются в декларацию по НДС.
С 1 января 2015 г. сведения для включения в налоговую декларацию по НДС включаются из документов:
- книга покупок и книга продаж налогоплательщика;
- журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. Это касается случая выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении налогоплательщиком (налоговым агентом) предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе посреднических договоров;
- выставленные счета-фактуры. Это правило распространяется на лиц, указанных в п. 5 ст. 173 НК РФ. Ими, в частности, являются неплательщики НДС, выставившие счета-фактуры с выделенной суммой налога.
Установлен круг лиц, которые обязаны представлять в инспекцию журнал учета счетов-фактур.
С 1 января 2015 г. в соответствии с п. 5.2 ст. 174 НК РФ установлена обязанность представлять в инспекцию в электронном виде журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, которая распространяется:
- на лиц, не являющихся налогоплательщиками НДС (например, применяющих УСН);
- на налогоплательщиков, освобожденных от исполнения обязанностей, которые связаны с исчислением и уплатой НДС (в частности, на основании ст. 145 НК РФ).
Декларация по НДС, представленная на бумажном носителе, не считается поданной.
В соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ в редакции, действующей с 1 января 2015 г., декларация по НДС, которая должна быть представлена в электронной форме, а была подана на бумажном носителе, не считается представленной. Следовательно, в такой ситуации налогоплательщика даже при соблюдении им срока подачи декларации на бумажном носителе могут привлечь к ответственности по ст. 119 НК РФ за непредставление отчетности.
Налог на доходы физических лиц (гл. 23 НК РФ)
- Установлены особенности определения налоговой базы по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете (п. п. 12, 14, 20 ст. 214.1, п. 9.1 ст. 226.1 НК РФ);
- введены инвестиционные налоговые вычеты (ст. 219.1 НК РФ);
- уточнен перечень доходов, полученных от источников за пределами РФ ;
- установлены особенности определения налоговой базы по операциям с депозитарными расписками и представляемыми ценными бумагами (п. п. 6.1, 13 ст. 214.1 НК РФ).
Налог на прибыль организаций (гл. 25 НК РФ)
- Изменен порядок учета процентов по долговым обязательствам (п. п. 1, 1.1, 1.2, 1.3 ст. 269 НК РФ);
- налогоплательщик может списывать стоимость имущества, не являющегося амортизируемым, в течение более чем одного отчетного периода ;
- доход от реализации полученного безвозмездно имущества можно уменьшить на рыночную стоимость такого имущества, определенную на дату его получения ;
- из Налогового кодекса РФ исключено понятие "суммовые разницы", а также специальный порядок их учета ;
- в налогообложении не применяется метод ЛИФО ;
- размер убытка от уступки права требования, произведенной до срока платежа по договору, определяется по новым правилам (п. 1 ст. 279 НК РФ);
- убыток от уступки права требования третьему лицу, которая была произведена после наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа, учитывается единовременно на дату уступки права требования (п. 2 ст. 279 НК РФ);
- установлены правила определения цены сделки по уступке права требования долга, признаваемой контролируемой сделкой (п. 4 ст. 279 НК РФ);
- российские организации, получившие в 2014 г. дивиденды, с которых не был удержан налог на прибыль, обязаны самостоятельно исчислить такой налог и уплатить его в бюджет не позднее 30 марта 2015 г. (ч. 2 ст. 3, ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 23.06.2014 N 167-ФЗ, п. 7 ст. 6.1 НК РФ);
- если депозитарий при выплате дивидендов российским организациям в 2014 г. не удержал налог на прибыль, то он обязан сообщить в инспекцию о таких дивидендах с 1 до 31 января 2015 г. (ч. 3 ст. 3, ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 23.06.2014 N 167-ФЗ);
- установлены особенности налогообложения операций с депозитарными расписками и представляемыми ценными бумагами ;
- уточнен порядок определения цены ценных бумаг (ст. 280 НК РФ);
- изменены порядок определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами и порядок учета убытков от операций с ценными бумагами (ст. 280 НК РФ);
- изменен порядок определения налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (ст. 304 НК РФ);
- урегулирован вопрос о налогообложении ценных бумаг при погашении их номинальной стоимости частями ;
- расходы по погашению собственных эмиссионных долговых ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, можно учитывать в части ;
- уточнены особенности определения налоговой базы участников договора доверительного управления имуществом (ст. 276 НК РФ);
- в доходах не учитываются не только средства сборов за аэронавигационное обслуживание полетов воздушных судов в воздушном пространстве РФ, но и средства, полученные из федерального бюджета в качестве компенсации расходов за аэронавигационное обслуживание полетов воздушных судов государственной авиации, которые освобождены в соответствии с законодательством РФ от платы за аэронавигационное обслуживание ;
- в расходах не учитываются затраты, понесенные за счет средств сборов за аэронавигационное обслуживание полетов воздушных судов в воздушном пространстве РФ и (или) за счет средств, полученных из федерального бюджета в качестве компенсации расходов за аэронавигационное обслуживание полетов воздушных судов государственной авиации, которые освобождены в соответствии с законодательством РФ от платы за аэронавигационное обслуживание (п. 48.17 ст. 270 НК РФ).
Государственная пошлина (глава 25.3 НК РФ)
Увеличен размер госпошлины за оспаривание нормативных правовых актов.
С 1 января 2015 г. изменились некоторые положения о госпошлине за подачу заявления об оспаривании нормативных правовых актов. Организациям необходимо платить 4,5 тыс. руб. вместо 3 тыс. руб., а физическим лицам - 300 руб. вместо 200 руб. .
Скорректирован размер госпошлины за оспаривание ненормативных правовых актов.
С 1 января 2015 г. при подаче заявления об оспаривании в порядке гражданского судопроизводства ненормативных правовых актов Президента РФ, Совета Федерации, Госдумы, Правительства РФ, Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ организация должна уплатить 4,5 тыс. руб. . В отношении актов иных органов власти (должностных лиц) госпошлина за оспаривание в рамках гражданского судопроизводства по-прежнему составляет 2 тыс. руб. .
Если организация подает заявление об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействий) органов власти (должностных лиц) в порядке арбитражного судопроизводства, то с 1 января 2015 г. за рассмотрение такого спора ей придется заплатить не 2 тыс. руб., а 3 тыс. руб. .
Проиндексированы размеры некоторых госпошлин.
С 1 января 2015 г. возросли размеры госпошлины за некоторые виды юридически значимых действий: за государственную регистрацию прав, ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество, договоров об отчуждении недвижимого имущества, за государственную регистрацию транспортных средств и иных регистрационных действий, за выдачу разрешения на установку рекламной конструкции, за рассмотрение заявления о заключении соглашения о ценообразовании.
Введены новые размеры госпошлины.
С 1 января 2015 г. введен пониженный размер госпошлины за государственную регистрацию изменений в учредительных документах общероссийских общественных организаций инвалидов (их отделений); госпошлина за государственную регистрацию изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, которая определена как 20 процентов суммы госпошлины, установленной в пп. 1 п. 1 ст. 333.33 НК РФ.
Установлен понижающий коэффициент для расчета размера госпошлины, уплачиваемой физическими лицами в некоторых случаях.
С 1 января 2015 г. введен понижающий коэффициент для расчета размера госпошлины, уплачиваемой физическими лицами при совершении юридически значимых действий с использованием порталов государственных (муниципальных) услуг и иных порталов, которые интегрированы с единой системой идентификации и аутентификации, и получении результата услуги в электронной форме.
Упрощенная система налогообложения (гл. 26.2 НК РФ)
Освобождение от налога на имущество организаций при применении УСН не распространяется на объекты, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.
С 1 января 2015 г. освобождение от уплаты налога на имущество организаций не распространяется на объекты недвижимости, в отношении которых база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость.
Единый налог на вмененный доход (гл. 26.3 НК РФ)
Освобождение от налога на имущество организаций при применении ЕНВД не распространяется на объекты, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.
Согласно изменениям в п. 4 ст. 346.26 НК РФ освобождение от уплаты налога на имущество организаций не распространяется на объекты недвижимости, в отношении которых база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость.
Патентная система налогообложения (гл. 26.5 НК РФ)
Установлены новые территориальные пределы действия патентов.
С 1 января 2015 г. налоговые органы могут выдавать патенты, действующие на территории одного или нескольких муниципальных образований.
Изменены правила определения доходности по патентам.
С 1 января 2015 г. дифференцированный размер потенциально возможного к получению предпринимателем годового дохода может быть установлен для одного или нескольких муниципальных образований . Кроме того, отменяется установленный в Налоговом кодексе РФ минимальный размер потенциального годового дохода предпринимателя.
Введено новое основание для отказа в выдаче патента.
С 1 января 2015 г. введено новое основание для отказа в выдаче патента - неполное заполнение обязательных полей в заявлении на получение патента. Соответствующее изменение внесено в п. 4 ст. 346.45 НК РФ .
Транспортный налог (гл. 28 НК РФ). Земельный налог
(гл. 31 НК РФ). Налог на имущество физических лиц
(гл. 32 НК РФ) (Федеральный закон от 04.10.2014 N 284-ФЗ)
Изменен срок уплаты транспортного налога, земельного налога, налога на имущество, уплачиваемых физическими лицами.
С 1 января 2015 г. срок уплаты данных налогов физическими лицами предусмотрен непосредственно Налоговым кодексом РФ - не позднее 1 октября года, следующего за истекшим (абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ, абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ, п. 1 ст. 409 НК РФ).
Налог на имущество организаций (гл. 30 НК РФ) (Федеральный
закон от 02.04.2014 N 52-ФЗ, Федеральный закон от 04.10.2014
N 284-ФЗ, Федеральный закон от 04.11.2014 N 347-ФЗ,
Федеральный закон от 24.11.2014 N 366-ФЗ)
- Организации с учетом специального коэффициента исчисляют налог, рассчитываемый исходя из кадастровой стоимости в отношении объектов, право собственности на которые возникло или прекратилось в течение налогового периода. Данный коэффициент позволяет определить сумму налога только за те месяцы, когда объект находился в собственности (п. 5 ст. 382 НК РФ);
- если остаточная стоимость имущества включает в себя денежную оценку предстоящих в будущем затрат, связанных с данным имуществом, его остаточная стоимость для целей исчисления налога на имущество организаций определяется без учета таких затрат (п. 3 ст. 375 НК РФ);
- в случае когда объект недвижимого имущества образован в течение текущего налогового периода в результате раздела объекта недвижимого имущества или иного соответствующего законодательству РФ действия в отношении объектов недвижимости, включенных в перечень по состоянию на 1 января года соответствующего налогового периода, указанный вновь образованный объект недвижимого имущества облагается налогом исходя из кадастровой стоимости, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет до включения в перечень (абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ);
- база по налогу на имущество организаций в отношении жилых домов и жилых помещений, не учитываемых в бухгалтерском учете в качестве объектов основных средств, определяется как кадастровая стоимость таких объектов ;
- в случае если кадастровая стоимость объекта недвижимости изменилась при исправлении технической ошибки, допущенной Росреестром, измененная кадастровая стоимость в целях исчисления налога на имущество организаций применяется начиная с периода, в котором была совершена указанная ошибка (абз. 2 п. 15 ст. 378.2 НК РФ);
- если комиссия по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или суд примет решение о ее изменении, то новая величина учитывается при расчете налога на имущество организаций начиная с периода, в котором было подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения оспариваемой стоимости в государственный кадастр недвижимости (абз. 3 п. 15 ст. 378.2 НК РФ);
- установлены критерии признания здания (строения, сооружения) одновременно административно-деловым и торговым центром для целей исчисления налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости такого объекта (п. 4.1 ст. 378.2 НК РФ).
В часть II Налогового кодекса Российской Федерации
добавлена новая глава 33 "Торговый сбор"
С 1 июля 2015 года на территории Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя может быть установлен торговый сбор.
В муниципальных образованиях, не входящих в состав городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, торговый сбор может быть введен только после принятия соответствующего федерального закона.
Ставки ежеквартального торгового сбора не будут превышать расчетную сумму налога, подлежащую уплате в связи с применением патентной системы налогообложения. При этом сам сбор коснется таких видов деятельности, как торговля через объекты стационарной сети, не имеющие торговых залов (за исключением магазинов при автозаправочных станциях), торговля через объекты нестационарной сети, торговля через стационарные объекты, имеющие торговые залы, а также торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада.
Плательщиками сбора будут торговые организации и индивидуальные предприниматели. В то же время индивидуальные предприниматели, находящиеся на патентной системе налогообложения, освобождаются от уплаты данного сбора.