Постановление Правительства Кировской области от 10.03.2017 № 52/140
О внесении изменений в постановление Правительства Кировской области от 24.09.2014 № 1/5
| ПРАВИТЕЛЬСТВО КИРОВСКОЙ ОБЛАСТИ ПОСТАНОВЛЕНИЕ | |||
| 10.03.2017 | | № | 52/140 |
| г. Киров | |||
| Утратило силу - Постановление Правительства Кировской области |
О внесении изменений в постановление
Правительства Кировской областиот 24.09.2014 № 1/5
Правительство Кировской области ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Внести впостановление Правительства Кировской области от 24.09.2014№ 1/5 «Об утвержденииПорядка осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннегофинансового аудита» следующиеизменения:
1.1. Утвердить Порядок осуществления внутреннего финансовогоконтроля и внутреннего финансового аудита в новой редакции согласно приложению.
1.2. Пункт 3 исключить.
2. Настоящеепостановление вступает в силу после его официального опубликования.
Врио Губернатора –
Председателя Правительства
Кировской области И.В. Васильев
Приложение
УТВЕРЖДЕН
постановлением Правительства
Кировской области
от 10.03.2017 № 52/140
ПОРЯДОК
осуществлениявнутреннего финансового контроля
ивнутреннего финансового аудита
1. Общие положения
1.1. Порядок осуществлениявнутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита (далее –Порядок) устанавливает правила осуществления главными распорядителями(распорядителями) средств областного бюджета, главными администраторами(администраторами) доходов областного бюджета, главными администраторами(администраторами) источников финансирования дефицита областного бюджета (далее– главный администратор бюджетных средств) внутреннего финансового контроля ивнутреннего финансового аудита.
1.2. В целяхнастоящего Порядка:
к подведомственнымучастникам бюджетного процесса относятся распорядитель средств областногобюджета, администратор доходов областного бюджета, администратор источниковфинансирования дефицита областного бюджета и получатели средств областногобюджета;
к внутренним бюджетным процедурамотносятся организуемые и выполняемые главными администраторами бюджетныхсредств и подведомственными получателями бюджетных средств процедурысоставления и исполнения бюджета, ведения бюджетного учета и составлениябюджетной отчетности (далее – внутренние бюджетные процедуры).
2.Осуществление внутреннего финансового контроля
2.1.Субъектами внутреннего финансового контроля являются:
руководитель (заместитель руководителя)главного администратора бюджетных средств;
руководители (заместителируководителей) структурных подразделений, иные должностные лица главногоадминистратора бюджетных средств.
2.2. Организация внутреннегофинансового контроля осуществляется с учетом требований статьи 160.2-1Бюджетного кодекса Российской Федерации, определяющих, что внутреннийфинансовый контроль направлен на:
соблюдение установленных в соответствии с бюджетнымзаконодательством Российской Федерации и иными нормативными правовыми актами,регулирующими бюджетные правоотношения, внутренних стандартов и процедурсоставления и исполнения бюджета по расходам, включая расходы на закупкутоваров, работ, услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд,составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета главнымраспорядителем бюджетных средств и подведомственными ему распорядителями иполучателями бюджетных средств;
соблюдение главным администратором (администратором)доходов областного бюджета установленных в соответствии с бюджетнымзаконодательством Российской Федерации, иными нормативными правовыми актами,регулирующими бюджетные правоотношения, внутренних стандартов и процедурсоставления и исполнения бюджета по доходам, составления бюджетной отчетности иведения бюджетного учета этим главным администратором доходов бюджета иподведомственными администраторами доходов бюджета;
соблюдение главным администратором (администратором)источников финансирования дефицита областного бюджета установленных всоответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, иныминормативными правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения,внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета по источникамфинансирования дефицита бюджета, составления бюджетной отчетности и ведениябюджетного учета этим главным администратором источников финансированиядефицита бюджета и подведомственными администраторами источников финансированиядефицита бюджета;
подготовку и организацию мер по повышению экономностии результативности использования бюджетных средств.
2.3. Должностные лица подразделенийглавного администратора бюджетных средств осуществляют внутренний финансовыйконтроль в соответствии с их должностными регламентами в отношении следующихвнутренних бюджетных процедур:
составление и представление вминистерство финансов Кировской области документов, необходимых для составленияи рассмотрения проекта бюджета, в том числе реестров расходных обязательств иобоснований бюджетных ассигнований;
составление и представление главномуадминистратору бюджетных средств подведомственными участниками бюджетногопроцесса документов, необходимых для составления и рассмотрения проектаобластного бюджета (проектов изменений в областной бюджет);
составление и представление вминистерство финансов Кировской области документов, необходимых для составленияи ведения кассового плана по доходам бюджета, расходам бюджета и источникамфинансирования дефицита бюджета;
составление, утверждение и ведениебюджетной росписи главного распорядителя бюджетных средств;
составление и направление вминистерство финансов Кировской области документов, необходимых дляформирования и ведения сводной бюджетной росписи, а также для доведения(распределения) бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств доглавных распорядителей бюджетных средств;
составление, утверждение и ведениебюджетных смет и (или) составление (утверждение) свода бюджетных смет;
формирование и утверждениегосударственных заданий в отношении подведомственных государственных учреждений;
составление и исполнение бюджетнойсметы;
принятие в пределах доведенныхлимитов бюджетных обязательств и (или) бюджетных ассигнований бюджетныхобязательств;
осуществление начисления, учета иконтроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществленияплатежей (поступления источников финансирования дефицита бюджета) в областнойбюджет, пеней и штрафов по ним (за исключением операций, осуществляемых всоответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах,таможенным законодательством, законодательством Российской Федерации остраховых взносах);
ведение бюджетного учета, в том числепринятие к учету первичных учетных документов (составление сводных учетныхдокументов), отражение информации, указанной в первичных учетных документах врегистрах бюджетного учета, проведение оценки имущества и обязательств, а такжеинвентаризаций;
составление и представление бюджетнойотчетности и сводной бюджетной отчетности;
осуществление предусмотренныхправовыми актами о предоставлении межбюджетных субсидий, субвенций и иныхмежбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, а также иных субсидийдействий, направленных на обеспечение соблюдения их получателями условий, целейи порядка их предоставления;
распределение лимитов бюджетныхобязательств по подведомственным получателям бюджетных средств;
исполнение судебных актов по искам кпублично-правовому образованию, а также судебных актов, предусматривающихобращение взыскания на средства областного бюджета по денежным обязательствамподведомственных казенных учреждений.
2.4. При осуществлении внутреннего финансовогоконтроля проводятся следующие контрольные действия:
проверка оформления документов на соответствиетребованиям нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения,и (или) правовых актов главного администратора бюджетных средств;
подтверждение (согласование) операций (визирование документавышестоящим должностным лицом);
сверка данных, то есть сравнение данных из разныхисточников информации (сверка остатков по счетам бюджетного учета с даннымипервичных документов по расчетам с поставщиками и подрядчиками и др.);
сбор (запрос), анализ и оценка (мониторинг) информациио результатах выполнения внутренних бюджетных процедур.
2.5. При осуществлении внутреннего финансовогоконтроля используются следующие методы внутреннего финансового контроля:самоконтроль, контроль по уровню подчиненности, смежный контроль и контроль поуровню подведомственности.
2.6. Самоконтроль осуществляется сплошным способомдолжностным лицом каждого подразделения главного администратора бюджетныхсредств путем проведения проверки каждой выполняемой им операции насоответствие требованиям нормативных правовых актов Российской Федерации,регулирующих бюджетные правоотношения, внутренним стандартам и процедурам идолжностным регламентам, а также путем оценки причин и обстоятельств(факторов), негативно влияющих на совершение операции.
2.7. Контроль по уровню подчиненности осуществляетсяруководителем (заместителем руководителя) главного администратора бюджетныхсредств и (или) руководителем структурного подразделения главногоадминистратора бюджетных средств (иным уполномоченным лицом) путемподтверждения (согласования) операций (действий по формированию документов,необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур), осуществляемыхподчиненными должностными лицами, сплошным способом или путем проведенияпроверки в отношении отдельных операций (группы операций) выборочным способом.
2.8. Контрольпо уровню подведомственности осуществляется в целях реализации бюджетныхполномочий сплошным и (или) выборочным способом главным администраторомбюджетных средств в отношении процедур и операций, совершенныхподведомственными получателями бюджетных средств, путем проведения проверок,направленных на установление соответствия представленных документов требованиямнормативных правовых актов Российской Федерации, регулирующих бюджетныеправоотношения, и внутренним стандартам и процедурам, и путем сбора (запроса),анализа и оценки (мониторинга) главным администратором бюджетных средствинформации об организации и результатах выполнения внутренних бюджетныхпроцедур подведомственными получателями бюджетных средств.
Результаты таких проверок оформляются письменнымзаключением с указанием необходимости внесения исправлений и (или) устранениянедостатков (нарушений), при их наличии, в установленный в заключении срок либоразрешительной надписью на представленном документе.
2.9.Смежный контроль осуществляется сплошным и (или) выборочным способомруководителем структурного подразделения главного администратора бюджетныхсредств (иным уполномоченным лицом) путем согласования (подтверждения) операций(действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутреннихбюджетных процедур), осуществляемых должностными лицами других структурныхподразделений главного администратора бюджетных средств.
2.10.Контрольные действия подразделяются на визуальные, автоматические и смешанные.
Визуальные контрольные действияосуществляются путем изучения документов и операций в целях подтверждениязаконности и (или) эффективности исполнения соответствующих бюджетных процедур.Визуальные контрольные действия осуществляются без использования прикладныхпрограммных средств автоматизации.
Автоматическиеконтрольные действия осуществляются с использованием прикладных программныхсредств автоматизации без участия должностных лиц (автоматическая проверкареквизитов документов, контроль введенных сумм, автоматическая сверка данных идр.).
Смешанные контрольные действиявыполняются с использованием прикладных программных средств автоматизации сучастием должностных лиц.
2.11. К способам проведенияконтрольных действий относятся:
сплошной способ, при которомконтрольные действия осуществляются в отношении каждой проведенной операции(действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутреннейбюджетной процедуры);
выборочный способ, при которомконтрольные действия осуществляются в отношении отдельной проведенной операции(действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутреннейбюджетной процедуры).
2.12. Внутренний финансовый контрольглавного администратора бюджетных средств осуществляется в соответствии сутвержденной картой внутреннего финансового контроля.
Формирование (актуализация) картывнутреннего финансового контроля осуществляется руководителем каждогоструктурного подразделения главного администратора бюджетных средств,ответственного за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур.
Карта внутреннего финансовогоконтроля должна охватывать все внутренние бюджетные процедуры, за результатыкоторых отвечает соответствующее структурное подразделение главногоадминистратора бюджетных средств.
2.13. Утверждение карт внутреннегофинансового контроля осуществляется руководителем (лицом, уполномоченнымруководителем) главного администратора бюджетных средств до начала очередногофинансового года.
Карта внутреннего финансовогоконтроля оформляется согласно приложению.
2.14. Процесс формирования(актуализации) карты внутреннего финансового контроля включает следующие этапы:
анализ предмета внутреннегофинансового контроля в целях определения применяемых к нему методов контроля иконтрольных действий;
формирование перечня операций(действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутреннейбюджетной процедуры) с указанием необходимости или отсутствия необходимостипроведения контрольных действий в отношении отдельных операций.
2.15. При составлении перечняопераций оцениваются бюджетные риски, связанные с проведением указанной в перечнеоперации, в целях ее включения в карту внутреннего финансового контроля,определения применяемых к ней контрольных действий.
2.16. Оценка бюджетных рисковпроводится путем проведения анализа информации, указанной в представлениях ипредписаниях органов государственного финансового контроля, рекомендациях(предложениях) внутреннего финансового аудита, иной информации о нарушениях инедостатках в сфере бюджетных правоотношений, их причинах и условиях изаключается в определении по каждой операции возможных событий, наступлениекоторых негативно повлияет на результат внутренней бюджетной процедуры(несвоевременность выполнения операции, ошибки, допущенные в ходе выполненияоперации и др.).
2.17. Актуализация карт внутреннегофинансового контроля проводится:
до начала очередного финансовогогода;
при принятии решения руководителем(заместителем руководителя) главного администратора бюджетных средств овнесении изменений в карты внутреннего финансового контроля;
в случае внесения изменений внормативные правовые акты, регулирующие выполнение внутренних бюджетныхпроцедур;
в случае изменения состава должностных лиц,ответственных за осуществление операций (действия по формированию документа,необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры), состава уполномоченныхдолжностных лиц, осуществляющих контрольные действия;
в случае необходимости изменения методов контроля,контрольных действий и (или) периодичности их проведения в целях увеличенияспособности методов контроля и контрольных действий снижать вероятностьвозникновения бюджетных рисков.
2.18. Внутренний финансовый контрольосуществляется уполномоченными должностными лицами главного администраторабюджетных средств в соответствии с утвержденными картами внутреннегофинансового контроля.
2.19. Данные о выявленных в ходе внутреннегофинансового контроля нарушениях и (или) недостатки при исполнении внутреннихбюджетных процедур, сведения об источниках бюджетных рисков и о предлагаемых(реализованных) мерах по их устранению (далее – результаты внутреннегофинансового контроля) отражаются в регистрах (журналах) внутреннего финансовогоконтроля.
Ведение регистров (журналов) внутреннего финансовогоконтроля осуществляется в каждом структурном подразделении, ответственном завыполнение внутренних бюджетных процедур. При осуществлении внутреннегофинансового контроля методом самоконтроля ведение регистров (журналов)внутреннего финансового контроля не требуется.
2.20. Регистры (журналы) внутреннего финансовогоконтроля подлежат учету и хранению в установленном главным администраторомбюджетных средств порядке, в том числе с применением автоматизированныхинформационных систем.
2.21. Информация о результатах внутреннего финансовогоконтроля направляется руководителем структурного подразделения руководителю(лицу, уполномоченному руководителем) главного администратора бюджетных средствс установленной им периодичностью, но не реже одного раза в квартал.
2.22. По итогам рассмотрения результатов внутреннегофинансового контроля руководитель (лицо, уполномоченное руководителем) главногоадминистратора бюджетных средств принимает решение с указанием сроковвыполнения, направленное на:
устранение выявленныхнарушений (недостатков) в установленный в решении срок;
обеспечение примененияэффективных автоматических контрольных действий в отношении отдельных операцийи (или) устранение недостатков используемых прикладных программных средствавтоматизации контрольных действий, а также исключение неэффективныхавтоматических контрольных действий;
проведение служебныхпроверок и привлечение к материальной или дисциплинарной ответственностивиновных должностных лиц;
актуализацию картвнутреннего финансового контроля в части изменения методов контроля, способовконтроля и периодичности контрольных действий в целях увеличения способностиметодов контроля и контрольных действий снижать вероятность возникновениябюджетных рисков;
изменение правовых актовглавного администратора бюджетных средств, в том числе в части установления(уточнения) нормативов (критериев) в сфере регулирования процедур обоснованиябюджетных ассигнований, закупок товаров, работ, услуг для обеспечениягосударственных нужд и управления активами в целях повышения эффективностииспользования бюджетных средств, а также актов, регулирующих учётную политику;
актуализацию системыформуляров, реестров и классификаторов как совокупности структурированныхдокументов, позволяющих отразить унифицированные операции в процессеосуществления бюджетных полномочий главного администратора бюджетных средств;
уточнение прав доступа пользователейк базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированных информационныхсистем, обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий, а также регламентавзаимодействия пользователей с информационными ресурсами;
применение материальной и(или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам;
ведение эффективнойкадровой политики в отношении структурных подразделений главного администраторабюджетных средств и руководителей подведомственных получателей бюджетныхсредств, выражающейся в совершенствовании процедуры аттестации и использованииее результатов при принятии кадровых решений, формировании и поддержаниикадрового резерва, продвижении наиболее опытных и квалифицированныхсотрудников, обеспечении соответствия распределения стимулирующих выплатрезультатам деятельности сотрудников, в создании системы взаимозаменяемостисотрудников, а также введение механизмов кураторства и наставничества,закрепление (уточнение) распределения полномочий и ответственности заорганизацию и осуществление внутреннего финансового контроля правовым актомглавного администратора бюджетных средств, актуализацию должностных регламентови инструкций, установление квалификационных требований к профессиональнымзнаниям и навыкам, необходимым для исполнения должностных обязанностейдолжностных лиц, организующих и осуществляющих внутренний финансовый контроль;
установление требований кдоведению до сотрудников главного администратора бюджетных средств информации,необходимой для правомерного выполнения внутренних бюджетных процедур ивыполнения мероприятий, направленных на повышение экономности ирезультативности использования бюджетных средств.
2.23. При принятии решений по итогамрассмотрения результатов внутреннего финансового контроля учитываетсяинформация, указанная в актах, заключениях, представлениях и предписанияхорганов государственного финансового контроля и отчетах внутреннего финансовогоаудита, представленных руководителю (лицу, уполномоченному руководителем)главного администратора бюджетных средств.
2.24. Ответственность за организациювнутреннего финансового контроля несет руководитель (лицо, уполномоченноеруководителем) главного администратора бюджетных средств.
2.25. Организация внутреннегофинансового контроля предполагает формирование и утверждение порядкаосуществления внутреннего финансового контроля, предусматривающего положения,которые регулируют:
формирование, утверждение иактуализацию карт внутреннего финансового контроля;
ведение, учет и хранение регистров (журналов)внутреннего финансового контроля;
формирование регистров (журналов) внутреннегофинансового контроля, перечни должностных лиц, ведущих регистры (журналы)внутреннего финансового контроля;
формирование и направление информации о результатахвнутреннего финансового контроля на основе данных регистров (журналов)внутреннего финансового контроля;
составление и представлениеотчетности о результатах внутреннего финансового контроля на основе данныхрегистров (журналов) внутреннего финансового контроля.
2.26. Главный администратор бюджетныхсредств представляет в министерство финансов Кировской области отчет орезультатах внутреннего финансового контроля: за первое полугодие – до 15 июлятекущего года и годовой – до 10 февраля года, следующего за отчетным.
Порядок представления отчета и форма отчета орезультатах внутреннего финансового контроля устанавливаются министерствомфинансов Кировской области.
3. Осуществление внутреннего финансового аудита
3.1.Внутренний финансовый аудит осуществляется структурным подразделением илидолжностными лицами главного администратора бюджетных средств, наделеннымиполномочиями по осуществлению внутреннего финансового аудита (далее – субъектвнутреннего финансового аудита), на основе функциональной независимости.
Деятельностьсубъекта внутреннего финансового аудита основывается на принципах законности,объективности, эффективности, независимости и профессиональной компетентности,а также системности, ответственности и стандартизации.
3.2.Целями внутреннего финансового аудита являются:
оценканадежности внутреннего финансового контроля и подготовка рекомендаций поповышению его эффективности;
подтверждениедостоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетногоучета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерствомфинансов Российской Федерации;
подготовкапредложений по повышению экономности и результативности использования средствобластного бюджета.
3.3. Объектами внутреннегофинансового аудита (далее – объекты аудита) являются:
структурные подразделения главногораспорядителя (распорядителя) бюджетных средств, подведомственные имраспорядители и получатели бюджетных средств;
главныеадминистраторы (администраторы) доходов областного бюджета и подведомственныеим администраторы доходов областного бюджета;
главныеадминистраторы (администраторы) источников финансирования дефицита областногобюджета и подведомственные им администраторы источников финансирования дефицитаобластного бюджета.
3.4.Порядок осуществления полномочий по внутреннему финансовому аудитуустанавливается главным администратором бюджетных средств с учетом требованийнастоящего Порядка.
3.5.Субъект внутреннего финансового аудита подчиняется непосредственно иисключительно руководителю главного администратора бюджетных средств.
Функциональнаянезависимость субъекта внутреннего финансового аудита состоит в том, что егодолжностные лица:
непринимают участие в исполнении проверяемых внутренних бюджетных процедур;
непринимали участие в исполнении внутренних бюджетных процедур в проверяемомпериоде;
неподчиняются должностным лицам главного администратора бюджетных средств,курирующим, организующим и выполняющим проверяемые внутренние бюджетныепроцедуры;
неимеют родства с должностными лицами главного администратора бюджетных средств,курирующими, организующими и (или) выполняющими проверяемые внутренниебюджетные процедуры.
3.6. Внутреннийфинансовый аудит осуществляется посредством проведения плановых и внеплановыхаудиторских проверок (далее – аудиторская проверка). Плановые проверкиосуществляются в соответствии с годовым планом внутреннего финансового аудита,утверждаемым руководителем главного администратора бюджетных средств.
Аудиторские проверки подразделяютсяна камеральные, выездные и комбинированные.
Камеральная аудиторская проверкапроводится по месту нахождения главного администратора бюджетных средств наосновании бюджетной (бухгалтерской) отчетности и иных документов,представленных по его запросу.
Выездная аудиторская проверкапроводится по месту нахождения объекта аудита, в ходе которой в том числеопределяется фактическое соответствие совершенных операций (действий поформированию документов, необходимых для выполнения внутренней бюджетнойпроцедуры) данным бюджетной (бухгалтерской) отчетности и первичным документам.
Комбинированная проверка проводитсякак по месту нахождения субъекта внутреннего финансового аудита, так и по местунахождения объектов аудита.
3.7. План внутреннегофинансового аудита (далее – план финансового аудита) представляет собойперечень аудиторских проверок с указанием темы аудиторской проверки, объектааудита, срока проведения аудиторской проверки и ответственного исполнителясубъекта внутреннего финансового аудита.
3.8. Темы аудиторскихпроверок формулируются исходя из следующих направлений аудита:
аудит надежности системывнутреннего финансового контроля;
аудит достоверностибюджетной отчетности главного администратора бюджетных средств и (или)подведомственных ему получателей бюджетных средств;
аудит экономности ирезультативности использования бюджетных средств.
3.9. Составление, утверждениеи ведение плана финансового аудита осуществляется в порядке, установленномглавным администратором бюджетных средств.
3.10. При планированииаудиторских проверок (составлении плана и программы аудиторской проверки)учитываются:
значимость операций(действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутреннейбюджетной процедуры), групп однотипных операций, осуществляемых объектамиаудита, которые могут оказать значительное влияние на качество выполнениявнутренней бюджетной процедуры и годовую и (или) квартальную бюджетнуюотчетность в случае ненадлежащего осуществления этих операций;
факторы, влияющие наобъем выборки проверяемых операций (действий по формированию документов,необходимых для выполнения внутренней бюджетной процедуры) для оценкинадежности внутреннего финансового контроля;
наличие значимыхбюджетных рисков после проведения процедур внутреннего финансового контроля;
степень обеспеченностисубъекта внутреннего финансового аудита ресурсами (трудовыми, материальными ифинансовыми);
возможность проведенияаудиторских проверок в установленные сроки;
наличие резерва временидля выполнения внеплановых аудиторских проверок.
3.11. В ходе планированиясубъект внутреннего финансового аудита обязан провести предварительный анализданных об объектах аудита, в том числе сведений о результатах:
осуществления объектомаудита внутреннего финансового контроля за период, подлежащий аудиторскойпроверке;
проведения в текущем и(или) отчетном финансовом году в отношении финансово-хозяйственной деятельностиобъектов аудита контрольных мероприятий органами государственного финансовогоконтроля.
3.12. Формирование планафинансового аудита осуществляется с использованием программного комплекса «Финконтроль-СМАРТ».
План финансового аудитаутверждается руководителем главного администратора бюджетных средств до началаочередного финансового года.
3.13. Субъект внутреннегофинансового аудита при проведении аудиторских проверок имеет право:
запрашивать и получать наосновании мотивированного запроса от объекта аудита документы, материалы иинформацию, необходимые для проведения аудиторских проверок, в том числеинформацию об организации и результатах осуществления объектом аудитавнутреннего финансового контроля;
посещать помещения итерритории, занимаемые объектом аудита, в отношении которого осуществляетсяаудиторская проверка;
привлекать посогласованию с руководителем главного администратора бюджетных средствнезависимых экспертов.
3.14. Субъект внутреннего финансового аудита припроведении аудиторских проверок обязан:
соблюдать требования нормативных правовых актов вустановленной сфере деятельности и принципы, на которых основываетсядеятельность главного администратора бюджетных средств;
проводить аудиторские проверки в соответствии спрограммами аудиторских проверок;
знакомить руководителя объекта аудита с программойаудиторской проверки и результатами проверки.
3.15. Ответственность за организацию внутреннегофинансового аудита несет руководитель главного администратора бюджетныхсредств.
Руководитель главного администратора бюджетных средствпри организации внутреннего финансового аудита обязан исключать участиесубъекта внутреннего финансового аудита в организации и выполнении внутреннихбюджетных процедур.
3.16. Аудиторскаяпроверка назначается решением руководителя главного администратора бюджетныхсредств и проводится на основании утвержденной им программы аудиторскойпроверки.
3.17. Программа аудиторской проверки должна содержатьнаименование объекта аудита, тему аудиторской проверки и перечень вопросов,подлежащих изучению при проведении аудиторской проверки.
3.18. В ходе аудиторскойпроверки в отношении объектов аудита исследуется:
осуществление объектомаудита внутреннего финансового контроля в отношении операций, связанных с темойаудиторской проверки;
законность выполнения объектом аудита внутреннихбюджетных процедур и эффективность использования бюджетных средств;
соответствие применяемой (обеспечиваемой) объектомаудита учетной политики законодательству Российской Федерации о бухгалтерскомучете, федеральным и отраслевым стандартам в области регулированиябухгалтерского учета;
ведение объектом аудитабюджетного учета, в том числе по вопросам, решение по которым принимаетсяисходя из профессионального мнения лица, ответственного за ведение бюджетногоучета;
применение объектом аудита программных средствавтоматизации при осуществлении внутренних бюджетных процедур;
принятие объектом аудита мер по повышению экономностии результативности использования бюджетных средств;
составление объектом аудитабюджетной отчетности.
3.19. Аудиторская проверкапроводится путем выполнения:
инспектирования, представляющего собой изучениезаписей и документов, связанных с выполнением внутренней бюджетной процедуры, и(или) материальных активов;
запроса, представляющего собой письменное обращение косведомлённым лицам объекта аудита в целях получения сведений, необходимых дляпроведения аудиторской проверки;
опроса, представляющего собой устное обращение к осведомлённым должностным лицам объекта аудита в целях получениясведений, необходимых для проведения аудиторской проверки;
подтверждения, представляющегособой ответ на запрос информации, содержащейся в регистрах бюджетного учета;
пересчета, представляющего собой проверку точностиарифметических расчётов, произведённых объектом аудита;
аналитических процедур,представляющих собой анализ соотношений и закономерностей, основанных насведениях о выполнении объектом аудита внутренних бюджетных процедур, изучениесвязи указанных соотношений и закономерностей с полученной информацией с цельювыявления отклонений от неё и (или) неправильно отражённых в бюджетном учётеопераций и их причин и недостатков осуществления иных внутренних бюджетныхпроцедур.
3.20. При проведенииаудиторской проверки должны быть получены достаточные, надлежащие и надежныедоказательства.
К доказательствамотносятся информация и данные:
основанные на документах и иных материалах,подготавливаемых или получаемых в связи с проведением аудиторской проверки;
подтверждающие наличие выявленных недостатков и (или)нарушений при выполнении объектами аудита внутренних бюджетных процедур;
являющиеся основанием для выводов и предложений порезультатам аудиторской проверки.
3.21. Проведениеаудиторской проверки подлежит документированию. Материалы аудиторской проверкидолжны содержать:
документы, отражающие подготовку аудиторской проверки,включая программу аудиторской проверки;
акт аудиторской проверки;
письменные заявления и объяснения, полученные отдолжностных лиц и иных работников объекта аудита;
обращения, запросы, направленные третьим лицам припроведении аудиторской проверки, и полученные от них сведения;
копии финансово-хозяйственных документов объектааудита, подтверждающих выявленные недостатки и (или) нарушения;
иные документы, имеющие отношение к аудиторскойпроверке.
3.22. Предельные срокипроведения аудиторских проверок, основания для их приостановления и продленияустанавливаются главным администратором бюджетных средств.
3.23. Результаты аудиторской проверки оформляютсяактом аудиторской проверки.
Акт аудиторской проверки подписывается должностнымилицами главного администратора бюджетных средств, наделенными полномочиями повнутреннему финансовому аудиту, и вручается руководителю объекта аудита (иномулицу, уполномоченному на получение акта).
Акт аудиторской проверки должен содержать:
информацию о выявленных недостатках и (или)нарушениях, об условиях и причинах таких недостатков и нарушений, а также обюджетных рисках;
выводы о степени надёжности внутреннегофинансового контроля, осуществляемого объектом аудита;
выводы о достоверности (недостоверности)бюджетной отчётности объектааудита;
выводы о соответствии (несоответствии) порядкаведения объектом аудита бюджетногоучёта методологии и стандартам бюджетного учёта, установленным Министерствомфинансов Российской Федерации ;
предложения по повышениюэкономности и результативности использования объектом аудита бюджетных средств;
предложения по устранению выявленных недостатков и(или) нарушений по принятию мер, направленных на исключение (минимизацию)бюджетных рисков, по актуализации карт внутреннего финансового контроля.
3.24. Форма акта аудиторской проверки, правиланаправления и сроки рассмотрения акта объектом аудита устанавливаются главнымадминистратором бюджетных средств.
3.25. На основании актааудиторской проверки субъект внутреннего финансового аудита готовит отчет орезультатах аудиторской проверки, содержащий информацию об итогах аудиторскойпроверки, в том числе:
сведения о выявленных входе аудиторской проверки недостатках и нарушениях, условиях и причинах такихнарушений, а также значимых бюджетных рисках;
сведения о наличии илиотсутствии возражений со стороны объектов аудита;
выводы, предложения ирекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков, принятию мер поминимизации бюджетных рисков, внесению изменений в карту внутреннегофинансового контроля, а также предложения по повышению экономности ирезультативности использования средств областного бюджета;
оценку надежностивнутреннего финансового контроля.
3.26. Отчет о результатахаудиторской проверки с приложением акта аудиторской проверки направляетсяруководителю главного администратора бюджетных средств.
3.27. По результатамрассмотрения указанного отчета руководитель главного администратора бюджетныхсредств вправе принять одно или несколько решений:
онеобходимости реализации аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;
онедостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;
опроведении служебных проверок, применении материальной или дисциплинарнойответственности к виновным должностным лицам;
онаправлении материалов в орган, уполномоченный на осуществление внутреннегогосударственного финансового контроля, и (или) в правоохранительные органы вслучае наличия признаков нарушений бюджетного законодательства РоссийскойФедерации (иных регулирующих бюджетные правоотношения нормативных правовыхактов), в отношении которых отсутствует возможность их устранения, для принятиясоответствующих мер.
Привыявлении в результате аудиторской проверки факта совершения должностнымилицами и (или) объектом аудита действия (бездействия), содержащего признакиадминистративного правонарушения, главный администратор бюджетных средствнаправляет в срок до 10 рабочих дней со дня окончания аудиторской проверкиинформацию о совершении указанного действия (бездействия) и подтверждающиетакой факт документы в орган, уполномоченный на осуществление внутреннегогосударственного финансового контроля.
Привыявлении в результате аудиторской проверки факта совершения должностнымилицами объекта аудита действия (бездействия), содержащего признаки составапреступления, главный администратор бюджетных средств в срок до 10 рабочих днейсо дня окончания аудиторской проверки направляет информацию о совершенииуказанного действия (бездействия) и подтверждающие такой факт документы вправоохранительные органы.
3.28. Субъекты внутреннегофинансового аудита обеспечивают составление годовой отчетности о результатахосуществления внутреннего финансового аудита (далее – годовая отчетность).
3.29. Годовая отчетность содержит информацию,подтверждающую выводы о надежности (эффективности) внутреннего финансовогоконтроля, достоверности сводной бюджетной отчетности главного администраторабюджетных средств.
Проведение внутреннегофинансового контроля считается надежным (эффективным), если используемые методыконтроля и контрольные действия объекта аудита приводят к отсутствию илисущественному снижению числа нарушений нормативных правовых актов, регулирующихбюджетные правоотношения, актов главного администратора бюджетных средств, атакже повышению эффективности использования бюджетных средств.
3.30. Порядок составления и представления отчета орезультатах аудиторской проверки и годовой отчетности о результатахосуществления внутреннего финансового аудита устанавливается главнымадминистратором бюджетных средств.
3.31. Главный администратор бюджетных средствпредставляет в министерство финансов Кировской области отчет о результатахвнутреннего финансового аудита: за первое полугодие – до 15 июля текущего годаи годовой – до 10 февраля года, следующего за отчетным.
Составление отчета о результатах внутреннегофинансового аудита осуществляется с использованием программного комплекса «Финконтроль-СМАРТ».
Порядок предоставления и форма отчета о результатахвнутреннего финансового аудита устанавливаются министерством финансов Кировскойобласти.
___________________
Приложение
кПорядку
УТВЕРЖДАЮ
(должностьруководителя*)
___________ _____________
(подпись) (инициалы,фамилия)
от«____» ________ 20___ г.
Карта внутреннего финансового контроля
___________________________________________________________________________________________________________________________________________
(наименование главного распорядителя (распорядителя)средств областного бюджета, главного администратора (администратора) доходовобластного бюджета, главного администратора (администратора) источниковфинансирования дефицита областного бюджета)
на _______ год
Наименование структурногоподразделения *, ответственного за выполнение внутренней бюджетной процедуры__________________________________________________________________________________________________________
| № п/п | Процесс | Наименование операции | Должностное лицо, ответственное за выполнение операции (исполнитель) | Срок выполнения операции | Должностное лицо, осуществляющее контрольное действие | Характеристики контрольного действия | ||
| Метод контроля | Контрольное действие | Вид/способ контроля | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| I. Бюджетная процедура | ||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| II. Бюджетная процедура | ||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Руководитель структурногоподразделения* ______________ _________ ____________________
(должность) (подпись) (инициалы, фамилия)
«__»___________ 20__ г.
*– главный распорядитель(распорядитель) средств областного бюджета, главный администратор(администратор) доходов областного бюджета, главный администратор (администратор)источников финансирования дефицита областного бюджета.
________________