Письмо УМНС РФ по Кировской обл. от 30.06.2004 г № 14-16/5772
О новом в валютном законодательстве
Управление МНС России по Кировской области доводит до Вашего сведения и использования в контрольной работе следующую информацию. В связи со вступлением в силу с 18.06.2004 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Федеральный закон N 173-ФЗ) ряд нормативных актов Центрального банка Российской Федерации утратили силу либо претерпели изменения и дополнения.
С 18 июня 2004 г. вступили в силу Инструкции Банка России от 01.06.2004 N 114-И "О порядке резервирования и возврата суммы резервирования при осуществлении валютных операций" (далее - Инструкция N 114-И) и от 07.06.2004 N 116-И "О видах специальных счетов резидентов и нерезидентов" (далее - Инструкция N 116-И).
1.В соответствии со статьей 7 Федерального закона N 173-ФЗ ограничения, налагаемые Правительством в виде требования о резервировании резидентами сумм в размере 50% от сумм валютных операций, распространяются на следующие валютные операции:
- расчеты между резидентами и нерезидентами при отсрочках платежа по экспорту товаров, работ, услуг и результатов интеллектуальной деятельности;
- расчеты между резидентами и нерезидентами при предварительной оплате импортных товаров, работ, услуг и результатов интеллектуальной деятельности;
- расчеты между резидентами и нерезидентами при приобретении резидентами у нерезидентов долей вкладов, паев в имуществе, уставном капитале и пр. (сумма резервирования в размере 100%).
В соответствии со ст. 8 Федерального закона N 173-ФЗ требование о резервировании, налагаемое Банком России, распространяется на следующие виды валютных операций:
1) резервирование резидентами:
- при предоставлении резидентами нерезидентам кредитов и займов в иностранной валюте и валюте Российской Федерации (сумма резервирования - 100% от суммы валютной операции);
- при получении резидентами от нерезидентов кредитов в иностранной валюте (сумма резервирования - 20%);
- при получении резидентами кредитов в валюте Российской Федерации (при использовании спецсчета нерезидентом);
- при осуществлении операций с внешними ценными бумагами, а также при исполнении обязательств по ним (сумма резервирования 100%);
- при операциях с внешними ценными бумагами при использовании спецсчета нерезидентом (сумма резервирования - 20%);
- при приобретении резидентами прав на внутренние ценные бумаги.
2) резервирование нерезидентами, в размере 100%:
- при операциях с внешними ценными бумагами.
Инструкция Банка России N 114-И определила порядок внесения, возврата (в т.ч. - досрочного) сумм резервирования (части суммы), а также порядок оформления и предоставления в уполномоченные банки документов и порядок ведения исполняющим банком (уполномоченным банком) досье по резервированию.
Согласно данной инструкции в качестве суммы резервирования вносится сумма в валюте Российской Федерации, самостоятельно рассчитанная резидентами и нерезидентами по официальному курсу иностранной валюты по отношению к рублю, устанавливаемому Банком России на день внесения суммы.
Сумма резервирования вносится на отдельный счет в уполномоченном банке (исполняющем банке) резидентов и нерезидентов с их рублевых банковских счетов. При этом рублевый счет резидентов и нерезидентов, с которого производится списание суммы резервирования, и отдельный счет должны быть открыты в одном и том же уполномоченном банке, через который будет проводиться резервируемая валютная операция \{исполняющий банк).
В случае, если резервируемая валютная операция будет проводиться через банк, расположенный за пределами территории Российской Федерации, внесение суммы резервирования осуществляется с рублевого счета, открытого в любом уполномоченном банке.
Для внесения суммы резервирования в исполняющий банк клиент представляет письменное заявление о внесении суммы резервирования по соответствующей операции, составленное в двух экземплярах по форме, установленной исполняющим банком, и с обязательным указанием информации, перечисленной в п. 2.3 Инструкции N 114-И.
Днем внесения суммы резервирования является день принятия исполняющим банком заявления о резервировании и платежного поручения на внесение этой суммы резидентов и нерезидентов.
Все суммы резервирования, зачисленные на отдельные счета не позднее следующего рабочего дня, перечисляются исполняющим банком с его корреспондентского счета на счет в Банке России по учету средств резервирования.
Порядок возврата сумм резервирования, учета и ведения исполняющим банком досье по резервированию, контроль за исполнением требования по резервированию подробно изложены в Инструкции N 114-И.
2.В соответствии со ст. 8 Федерального закона N 173-ФЗ ограничения в виде требования об использовании специального счета резидентами и нерезидентами налагаются Банком России на следующие виды валютных операций:
1) для резидентов:
- при предоставлении и получении кредитов и займов в иностранной валюте;
- при операциях с внешними ценными бумагами и исполнении резидентами обязательств по ним;
2) для нерезидентов:
- при предоставлении и получении кредитов и займов в валюте Российской Федерации. (При предоставлении нерезидентами резидентам кредитов и займов в валюте Российской Федерации на срок более трех лет осуществляются нерезидентами без использования спецсчетов);
- при приобретении прав на внутренние ценные бумаги и передаче этих прав, а также при исполнении резидентами обязательств по этим бумагам. (Расчеты и переводы при выпуске резидентами облигаций, номинированных в рублях, выкуп и платежи по которым не предполагаются в первые три года с даты их выпуска, осуществляются без использования спецсчета);
- при проведении операций с внешними ценными бумагами и исполнении резидентами обязательств по этим бумагам.
Согласно Инструкции Банка России N 116-И резидентам уполномоченные банки открывают следующие виды специальных банковских счетов в иностранной валюте (при этом в целях учета валютных операций уполномоченные банки в номере лицевого счета проставляют признак вида счета - его код):
- счет "Ф" (код 11) - для физических лиц: при получении и предоставлении кредитов и займов в иностранной валюте, а также при отчуждении или приобретении внешних ценных бумаг. При операциях с внешними ценными бумагами, осуществляемыми физическими лицами - резидентами и нерезидентами на сумму до 150000 долларов США в течение календарного года, специальный счет не открывается;
- счет "Р1" (код 12) - для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей: при получении резидентом от нерезидента кредитов и займов в иностранной валюте, а также для привлечения иностранной валюты при операциях с внешними ценными бумагами (операции описаны в п. 2.1.2 Инструкции). Специальный счет не открывается при получении резидентами кредитов на срок более трех лет, а также при расчетах по выпущенным резидентами облигациям в иностранной валюте, выкуп и платежи по которым не предполагаются в первые три года;
- счет "Р2" (код 13) - для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей: при предоставлении резидентами нерезидентам кредитов и займов в иностранной валюте, а также для переводов валюты из Российской Федерации по операциям с внешними ценными бумагами (операции описаны в п. 2.1.3 Инструкции).
Инструкцией дан перечень счетов, с которых и на которые может быть произведено списание и зачисление иностранной валюты по специальным счетам, а также виды операций, по которым производятся расчеты между резидентами и нерезидентами.
Специальные счета резидентов открываются на отдельных лицевых счетах балансового счета N 40819 "Специальные банковские счета резидентов в иностранной валюте".
Для нерезидентов (как физических лиц, так и юридических, в т.ч. - банков-нерезидентов, международных организаций, дипломатических представительств и пр.) уполномоченные банки открывают следующие специальные банковские счета в валюте Российской Федерации:
- счет "С" (код 14) - для расчетов по приобретению, отчуждению и передаче (далее - "по сделкам") облигаций в российских рублях (далее - "являющимися внутренними ценными бумагами"), выпущенных от имени Российской Федерации;
- счет "А" (код 15) - для расчетов по сделкам с акциями, инвестиционными паями, являющимися внутренними ценными бумагами;
- счет "О" (код 16) - для расчетов по сделкам с облигациями, выпущенными резидентами и нерезидентами и являющимися внутренними ценными бумагами (за исключением облигаций, выпущенных от имени Российской Федерации);
- счет "В1" (код 17) - для расчетов при получении от резидента кредитов и займов в валюте Российской Федерации; для зачисления рублей, полученных от резидента: от первичного размещения акций и облигаций, являющихся внутренними ценными бумагами и эмитентом которых является нерезидент - владелец счета В1; от выдачи резиденту векселей в валюте Российской Федерации;
- счет "В2" (код 18) - для расчетов при предоставлении резиденту кредитов и займов в валюте Российской Федерации, а также для сделок с внутренними неэмиссионными ценными бумагами (за исключением векселя).
Более подробный перечень операций, совершаемых нерезидентом с использованием специального банковского счета, дан в п. 4.1 данной Инструкции. Все иные валютные операции с резидентами нерезиденты могут осуществлять без открытия специального банковского счета.
Специальные банковские счета нерезидентов открываются на отдельных лицевых счетах балансового счета уполномоченных банков N 40818 "Специальные банковские счета нерезидентов в валюте Российской Федерации". Спецсчета банков-нерезидентов открываются на отдельных лицевых счетах балансового счета N 30230 "Специальные банковские счета банков-нерезидентов в валюте Российской Федерации".
Валютные операции между резидентами и нерезидентами, осуществляемые без использования спецсчетов, учитываются уполномоченными банками на следующих балансовых счетах:
- N 40807 "Юридические лица-нерезиденты";
- N 400820 "Счета физических лиц-нерезидентов в валюте Российской Федерации";
- N 30231 "Счета банков-нерезидентов в валюте Российской Федерации".
Кроме того, Инструкцией N 116-И установлены виды специальных разделов счета депо резидентов и нерезидентов для учета прав резидентов на внешние ценные бумаги и прав нерезидентов на внутренние ценные бумаги, операции с которыми проводятся с использованием специальных банковских счетов. Данные счета открываются депозитариями - профессиональными участниками рынка ценных бумаг, имеющими лицензию на осуществление депозитарной деятельности.
Заместитель руководителя
УМНС России по Кировской области,
советник налоговой службы РФ I ранга
А.Т.АНИСИМОВ
Сайт УМНС России по Кировской области:
www.r43.nalog.ru