Постановление Правительства Кировской области от 07.06.2005 № 35/125
О проведении оценки эффективности региональных налоговых льгот
ПРАВИТЕЛЬСТВО КИРОВСКОЙ ОБЛАСТИ ПОСТАНОВЛЕНИЕ Утратилo силу - Постановление Правительства Кировской области от 28.09.2007 г. N 107/407 от 07.06.2005 N 35/125 г. КировО проведении оценкиэффективности региональныхналоговых льгот В рамках Программы реформирования системы управленияобщественными финансами Кировской области, утвержденной постановлениемПравительства области от 28.10.2004 N 41/189,Правительство Кировской области ПОСТАНОВЛЯЕТ: 1. Утвердить Порядок проведения оценки эффективностипредоставленных и планируемых к предоставлению региональных налоговыхльгот (далее - Порядок). Прилагается. 2. Не представлять законопроекты, вносимые на рассмотрениеГубернатору области и Правительству области, предусматривающиепредоставление на территории Кировской области налоговых льгот, безрасчетов их финансовой эффективности и при их низкой оценке. 3. Установить, что при выявлении фактов низкой финансовойэффективности действующих региональных налоговых льгот департаментомфинансов Кировской области осуществляется подготовка проектовзаконодательных инициатив об отмене предоставляемых налоговых льгот. 4. Органам исполнительной власти Кировской области, которымивносились и вносятся предложения об установлении региональныхналоговых льгот, обеспечить проведение оценки эффективностипредоставленных и планируемых к предоставлению региональных налоговыхльгот в соответствии с утвержденным Порядком. 5. Департаменту культуры, информации и общественных связейКировской области (Микрюков В. А.) обеспечить опубликование настоящегопостановления в средствах массовой информации. 6. Контроль за выполнением постановления возложить на главудепартамента финансов Кировской области Русских Н. Д.Первый заместительПредседателя ПравительстваКировской области Э. А. Носков УТВЕРЖДЕН постановлением Правительства Кировской области от 07.06.2005 N 35/125 ПОРЯДОК проведения оценки эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению региональных налоговых льгот 1. Общие положения об оценке эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению региональных налоговых льгот Настоящий Порядок проведения оценки эффективности предоставленныхи планируемых к предоставлению региональных налоговых льгот (далее -Порядок) определяет объекты оценки эффективности региональныхналоговых льгот, принципиальные подходы к оценке, перечень ипоследовательность действий при проведении оценки, состав исполнителейи их взаимоотношения, а также требования к реализации результатовоценки. 1.1. Цели проведения оценки эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению региональных налоговых льгот Оценка эффективности предоставленных и планируемых кпредоставлению региональных налоговых льгот производится в целяхсокращения потерь областного бюджета, связанных с предоставлениемрегиональных налоговых льгот. Проведение оценки должно способствоватьоптимизации перечня действующих региональных налоговых льгот иобеспечению оптимального выбора объектов для предоставлениягосударственной поддержки в форме региональных налоговых льгот. 1.2. Объекты оценки эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению региональных налоговых льгот Объектом оценки эффективности предоставленных и планируемых кпредоставлению региональных налоговых льгот является финансовый эффектот предоставления региональных налоговых льгот как действующих, так ипланируемых к введению на территории Кировской области (в том числельгот в виде применения пониженной ставки налога). Оценка производитсяв разрезе отдельно взятых видов региональных налогов и в отношениикаждой категории их получателей. В качестве эффекта от предоставленных и планируемых кпредоставлению региональных налоговых льгот рассматриваются: полученные (планируемые к получению) налоговые поступления вобластной бюджет, которые связаны с использованием региональныхналоговых льгот экономия средств областного бюджета. В случае, если сумма эффекта от предоставленных и планируемых кпредоставлению региональных налоговых льгот превышает сумму или равнасумме предоставленных (планируемых к предоставлению) региональныхналоговых льгот, это означает достаточную финансовую эффективностьоцениваемых региональных налоговых льгот. Если сумма эффекта от предоставленных и планируемых кпредоставлению региональных налоговых льгот меньше суммыпредоставленных (планируемых к предоставлению) региональных налоговыхльгот, то региональная налоговая льгота имеет низкую финансовуюэффективность. 1.3. Дата проведения оценки эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению региональных налоговых льгот Оценка эффективности предоставленных и планируемых кпредоставлению региональных налоговых льгот производится по состояниюна конец отчетного года, на момент внесения предложений о введенииновых региональных налоговых льгот или на момент конкурсного отбораинвестиционных проектов. В соответствии со статьей 182 Бюджетногокодекса Российской Федерации оценка потерь бюджета от предоставленныхрегиональных налоговых льгот (оценка объемов предоставленныхрегиональных налоговых льгот) производится перед представлением вЗаконодательное Собрание области проекта закона Кировской области обобластном бюджете на очередной финансовый год. 2. Методологические подходы к проведению оценки эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению региональных налоговых льгот 2.1. Последовательность оценки эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению региональных налоговых льгот Оценка эффективности предоставленных региональных налоговых льготпроизводится в несколько этапов. На первом этапе производится инвентаризация и мониторингпредоставленных региональных налоговых льгот в соответствии сзаконодательством Кировской области. На втором этапе осуществляется определение суммы (объема)региональных налоговых льгот, предоставленных в соответствии сзаконодательством Кировской области. На третьем этапе осуществляется определение суммы приростаналоговых доходов, поступающих в областной бюджет (или суммы экономиибюджетных средств), в результате использования региональных налоговыхльгот. На четвертом этапе сопоставляется сумма (объем) предоставленныхрегиональных налоговых льгот с суммами прироста налоговых доходов,поступающих в областной бюджет, и (или) суммами экономии бюджетныхсредств. 2.2. Источники информации для оценки эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению региональных налоговых льгот Осуществляемые при проведении оценки расчеты эффективности должныбазироваться на данных налоговой, статистической, финансовойотчетности, а также иной достоверной информации. При отборе данных дляпроведения оценки приоритет отдается налоговой и финансовойотчетности, а при отсутствии необходимых данных в этих видахотчетности (или их недоступности) используется статистическаяотчетность и иные виды информации, включая оценки экспертов. Источниками информации являются: территориальные органы Федеральной налоговой службы РоссийскойФедерации и Федеральной службы государственной статистики РоссийскойФедерации; органы исполнительной власти Кировской области; финансовые органы муниципальных образований области; получатели льгот или претендующие на их получение лица. 2.3. Методы проведения оценки эффективности предоставленных ипланируемых к предоставлению региональных налоговых льгот по отдельнымкатегориям налогоплательщиков 2.3.1. Категории налогоплательщиков, в отношении которых проводится оценка эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению региональных налоговых льгот Различаются несколько категорий налогоплательщиков, в отношениикоторых существуют особенности проведения оценки финансовойэффективности региональных налоговых льгот: бюджетные учреждения и организации, в том числе органыгосударственной власти и органы местного самоуправления муниципальныхобразований области (далее - бюджетные учреждения и организации); организации, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальныепредприниматели, получающие государственную поддержку за счетобластного бюджета, - сельскохозяйственные товаропроизводители,организации пассажирского транспорта, организации жилищно-коммунального хозяйства, дорожно-эксплуатационные организации (далее -организации, получающие государственную поддержку); организации, имеющие общественную значимость; организации и индивидуальные предприниматели - субъектыинвестиционной деятельности в соответствии с действующимзаконодательством Кировской области; финансовые организации, осуществляющие поддержку инвестиционнойдеятельности в соответствии с законодательством Кировской области; организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющиепредпринимательскую деятельность, которые не относятся ни к одной извышеперечисленных категорий; физические лица. 2.3.2. Особенности проведения оценки эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению региональных налоговых льгот в отношении бюджетных учреждений и организаций Если получателем региональных налоговых льгот выступают бюджетныеучреждения и организации, обеспечивающие выполнение возложенных на нихфункциональных задач в интересах населения Кировской области, то вэтом случае сумма предоставленных и планируемых к предоставлениюрегиональных налоговых льгот рассматривается как разновидностьбюджетного финансирования, поступающего в распоряжениеналогоплательщика в ускоренном и упрощенном порядке. Следовательно,эффект от предоставления налоговых льгот здесь проявляется в экономиибюджетных средств, выделяемых на прямое финансирование выполненияналогоплательщиком социальных задач, и экономии на трансфертныхиздержках. 2.3.3. Особенности проведения оценки эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению региональных налоговых льгот в отношении организаций, получающих государственную поддержку Если организации, в том числе крестьянские (фермерские) хозяйстваи индивидуальные предприниматели, получают государственную поддержкуза счет средств областного бюджета, то эффект от предоставлениярегиональных налоговых льгот определяется исходя из стоимостной оценкивозможных потерь бюджета в случае прекращения государственнойподдержки этих организаций, которые могут выражаться: в увеличении расходов бюджета на компенсацию социально незащищенным слоям населения и повышении цен на продукцию (работы,услуги), производимую ранее льготируемыми организациями (крестьянскимихозяйствами, индивидуальными предпринимателями); в увеличении расходов бюджета на закупки продукции (работ,услуг), производимой ранее льготируемыми организациями (крестьянскимихозяйствами, индивидуальными предпринимателями); в расходах бюджета на устранение аварий, катастроф, разрушений,работы по предупреждению которых ведутся льготируемыми организациями(индивидуальными предпринимателями). При оценке эффективности может учитываться сумма экономиибюджетных средств, выделяемых на предоставление государственнойподдержки. В этих случаях в качестве финансового эффектарассматривается разница между необходимыми и фактически выделеннымисуммами государственной поддержки той или иной отрасли экономики. 2.3.4. Особенности проведения оценки эффективности региональных налоговых льгот, предоставленных и планируемых к предоставлению организациям, имеющим общественную значимость Услуги организаций, имеющих общественную значимость, оцениваютсяв стоимостном выражении. Финансовым эффектом от предоставлениярегиональных налоговых льгот является экономия средств областногобюджета, которая определяется исходя из стоимостной оценки оказаниятаких услуг. 2.3.5. Особенности проведения оценки эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению региональных налоговых льгот в отношении субъектов инвестиционной деятельности В качестве эффекта от предоставления региональных налоговых льготсубъектам инвестиционной деятельности рассматривается сумма приростафактических и (или) планируемых налоговых поступлений в областнойбюджет за период, устанавливаемый Правительством области илиуполномоченным им органом, и сумма предоставленных и (или) планируемыхк предоставлению региональных налоговых льгот за тот же период. 2.3.6. Особенности проведения оценки эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению региональных налоговых льгот в отношении финансовых организаций, осуществляющих поддержку инвестиционной деятельности В качестве эффекта от предоставления региональных налоговых льготфинансовым организациям, осуществляющим поддержку инвестиционнойдеятельности, рассматривается фактический (плановый) прирост налоговыхпоступлений в областной бюджет по результатам реализации получившихфинансовую поддержку бизнес-планов (инвестиционных проектов) субъектовинвестиционной деятельности и сумма предоставленных и (или)планируемых к предоставлению региональных налоговых льгот за тот жепериод. 2.3.7. Особенности проведения оценки эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению региональных налоговых льгот в отношении организаций, осуществляющих предпринимательскую деятельность, и индивидуальных предпринимателей По данной категории налогоплательщиков эффект от предоставлениярегиональных налоговых льгот должен быть определен исходя изполученных или планируемых к получению налоговых поступлений вобластной бюджет, которые связаны с использованием региональныхналоговых льгот. Оценка полученных (или планируемых к получению) налоговыхпоступлений в областной бюджет, которые связаны с использованиемрегиональных налоговых льгот, производится по формуле: НПл = НПд + НПп, где НПл - сумма налоговых поступлений, полученных и планируемых кполучению в связи с предоставлением региональных налоговых льгот, НПд - сумма полученных налоговых поступлений, которые связаны сиспользованием региональных налоговых льгот, НПп - сумма планируемых к получению налоговых поступлений,обусловленных предоставлением региональных налоговых льгот. В свою очередь оценка полученных налоговых поступлений вобластной бюджет, которые связаны с использованием региональнойналоговой льготы, производится по формуле: НПд = НП х ДД, где НП - сумма налоговых поступлений в областной бюджет, ДД - доля суммы полученной региональной налоговой льготы вдоходах налогоплательщиков. Оценка планируемых к получению налоговых поступлений в областнойбюджет, которые связаны с использованием региональных налоговых льгот,производится по формуле: НПп = (ПНПни + ПНПндфл) х КД1) + (ПППии + ПНПндфл) х КД2) ++ (ПНПни+ПНПндфл) хКДЗ), где ПНПни - планируемые поступления по налогу на имуществоорганизаций, ПНПндфл - планируемые поступления по налогу на доходы физическихлиц, КД1 - коэффициент дисконтирования в расчете на первый годполучения планируемых налоговых поступлений, КД2 - коэффициент дисконтирования в расчете на второй годполучения планируемых налоговых поступлений, КД3 - коэффициент дисконтирования в расчете на третий годполучения планируемых налоговых поступлений. Планируемые поступления по налогу на имущество организацийопределяются по формуле: ПНПни = ПСос х ДД х СНни, где ПСос - прирост стоимости основных средств, обусловленныйприменением региональных налоговых льгот, достигнутый в период, закоторый производится оценка, ДД - доля суммы полученной региональной налоговой льготы вдоходах налогоплательщиков, СНни - действующая в период оценки ставка налога на имуществоорганизаций. Планируемые поступления по налогу на доходы физических лицопределяются по формуле: ПНПндфл = ФЗП х ДД х СНндфл, где ФЗП - фонд заработной платы в период, за который производитсяоценка, ДД - доля суммы полученной региональной налоговой льготы вдоходах налогоплательщиков, СНндфл - действующая в период оценки ставка налога на доходыфизических лиц. (В совокупности выражение ФЗП х ДД представляет собойприрост фонда заработной платы, обусловленный применением региональныхналоговых льгот, достигнутый в период, за который производитсяоценка.) Коэффициенты дисконтирования в целях проведения оценкиопределяются следующим образом: КД1 = 100/(100 + СЦБ), где СЦБ - действующая на момент проведения оценки учетная ставкаЦентрального банка Российской Федерации, КД2 = 100 х КД1/(100 + СЦБ), КД3 = 100 х КД2/(100 + СЦБ). 2.3.8. Особенности проведения оценки эффективности региональных налоговых льгот предоставленных и планируемых к предоставлению физическим лицам, в соответствии с действующим законодательством По физическим лицам, которым предоставлены или планируются кпредоставлению региональные налоговые льготы, сумма финансовогоэффекта от предоставления региональных налоговых льгот признаетсяравной сумме предоставленных региональных налоговых льгот. В случае непредоставления региональных налоговых льгот отдельнымкатегориям физических лиц может возникнуть необходимость в выделениииз областного бюджета средств на их государственную (социальную)поддержку. Следовательно, при предоставлении региональных налоговыхльгот происходит экономия бюджетных средств. 3. Обеспечение инвентаризации (мониторинга) предоставленных региональных налоговых льгот На момент проведения оценки эффективности региональных налоговыхльгот должна быть проведена инвентаризация региональных налоговыхльгот, предоставленных в соответствии с законодательством Кировскойобласти. По результатам инвентаризации составляется реестрпредоставленных региональных налоговых льгот. Ведение реестраосуществляется департаментом финансов Кировской области по следующейформе: Реестр предоставленных региональных налоговых льгот по состоянию на "____" ____________200__ года----------------------------------------------------------------------| N | Вид | Содержание | Условия | Категория | Норматив-||п/п | налога | льготы | предоставления | получателей | ный акт ||----+--------+------------+----------------+-------------+----------|| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 ||----+--------+------------+----------------+-------------+----------|| | | | | | |---------------------------------------------------------------------- При введении новых региональных налоговых льгот, отмене льгот илиизменении содержания льготы в реестр вносятся соответствующиепоправки. 4. Методика проведения оценки эффективности предоставленных ипланируемых к предоставлению региональных налоговых льгот по налогу наимущество организаций по отдельным категориям налогоплательщиков 4.1. Оценка эффективности региональных налоговых льгот,предоставляемых бюджетным учреждениям и организациям 4.1.1. Оценка объема региональных налоговых льгот,предоставляемых бюджетным учреждениям и организациям и органамгосударственной власти Сумма предоставляемых региональных налоговых льгот рассчитываетсяпо формуле: СЛ = СИ х СН, где СЛ - сумма предоставляемых региональных налоговых льгот, СИ - среднегодовая остаточная стоимость основных средств инематериальных активов, в отношении которых действуют региональныеналоговые льготы, СН - ставка налога на имущество организаций. В качестве показателей остаточной стоимости основных средств инематериальных активов бюджетных организаций используются данныеБаланса исполнения бюджета главного распорядителя (распорядителя),получателя средств бюджета, код 0503130. В соответствии с подпунктом 7 статьи 381 Налогового кодексаРоссийской Федерации от налога на имущество организаций освобожденыорганизации - в отношении объектов социально-культурной сферы,используемых ими для нужд культуры и искусства, образования,физической культуры и спорта, здравоохранения и социальногообеспечения, поэтому для расчета среднегодовой остаточной стоимостиосновных средств и нематериальных активов не используются балансы,предоставляемые департаментами Кировской области: образования,здравоохранения, социального развития, культуры, информации иобщественных связей, управлением по физической культуре, спорту итуризму Кировской области. 4.1.2. Оценка финансовой эффективности региональных налоговых льгот, предоставляемых бюджетным учреждениям и организациям и органам государственной власти Финансовая эффективность региональной налоговой льготыопределяется по формуле: Э = СЛ + (СЛ х Сцб/Крд х 3), где СЛ - сумма предоставляемых региональных налоговых льгот, Сцб - учетная ставка Центрального банка Российской Федерации впериод предоставления региональной налоговой льготы (или средняяхронометрическая учетная ставка), Крд - количество рабочих дней в году, 3 - время задержки прохождения прямого (финансированияльготируемой категории из областного бюджета в днях. 4.2. Оценка эффективности региональных налоговых льгот, предоставляемых религиозным организациям 4.2.1. Оценка объема региональных налоговых льгот, предоставляемых религиозным организациям Сумма предоставляемых региональных налоговых льгот рассчитываетсяпо формуле: СЛ = (СИ х СН) - ПБф, где СЛ - сумма предоставляемых региональных налоговых льгот, СИ - среднегодовая остаточная стоимость основных средств инематериальных активов, в отношении которых действуют региональныеналоговые льготы, СН - действующая ставка налога на имущество организаций, ПБф - сумма налоговых льгот в соответствии с нормами федеральногозаконодательства (согласно подпункту 2 статьи 381 Налогового кодексаРоссийской Федерации от налога на имущество организаций освобожденырелигиозные организации - в отношении имущества, используемого ими дляосуществления религиозной деятельности). В качестве показателей СИ в отношении имущества религиозныхорганизаций используются данные о стоимости основных средств инематериальных активов на балансе религиозных организаций,запрашиваемые в территориальном органе Федеральной службыгосударственной статистики по Кировской области. В Отчете о налоговой базе и структуре начислений по налогу наимущество организаций (форма 5-НИО) отражаются данные о суммерегиональных налоговых льгот, которые были предоставлены религиозныморганизациям в соответствии с нормами федерального законодательства,представляемые Управлением Федеральной налоговой службы по Кировскойобласти по коду 2010222. 4.2.2. Оценка финансовой эффективности региональных налоговых льгот, предоставляемых религиозным организациям Финансовая эффективность региональной налоговой льготыопределяется по формуле: Э = СИ х А, где СИ - среднегодовая остаточная стоимость основных средств инематериальных активов, в отношении которых действуют региональныеналоговые льготы, А - норма амортизации, соответствующая 10 амортизационной группев соответствии с Классификацией основных средств, утвержденнойпостановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 N 1 "Оклассификации основных средств, включаемых в амортизационные группы".При этом предполагается, что начисленная амортизация используетсярелигиозной организацией для охраны и сохранения объектов культурногонаследия (реставрации, ремонта). 4.3. Оценка эффективности региональных налоговых льгот, предоставляемых федеральным организациям 4.3.1. Оценка объема региональных налоговых льгот, предоставляемых федеральным организациям Сумма предоставляемых региональных налоговых льгот рассчитываетсяпо формуле: СЛ = СИ х СН, где СЛ - сумма предоставляемых региональных налоговых льгот, СИ - среднегодовая остаточная стоимость основных средств,находящихся в областной собственности и переданных в оперативноеуправление территориальным органам федеральных органов исполнительнойвласти и федеральным государственным учреждениям, СН - ставка налога на имущество организаций. Данные о среднегодовой остаточной стоимости основных средствпредставляются департаментом государственной собственности Кировскойобласти по запросу департамента финансов Кировской области. 4.3.2. Оценка финансовой эффективности региональных налоговых льгот, предоставляемых федеральным организациям Оценка финансовой эффективности региональных налоговых льготпроизводится в соответствии с пунктом 2.3.2 раздела 2 настоящегоПорядка. 4.4. Оценка эффективности региональных налоговых льгот, предоставляемых сельскохозяйственным товаропроизводителям 4.4.1. Оценка объема региональных налоговых льгот, предоставляемых сельскохозяйственным товаропроизводителям В Отчете о налоговой базе и структуре начислений по налогу наимущество организаций (форма 5-НИО) отражаются данные о суммерегиональных налоговых льгот, которые были предоставленысельскохозяйственным товаропроизводителям, представляемые УправлениемФедеральной налоговой службы по Кировской области по коду 2012400. 4.4.2. Оценка финансовой эффективности региональных налоговых льгот, предоставляемых сельскохозяйственным товаропроизводителям Финансовая эффективность региональной налоговой льготыопределяется по формуле: Э = НПсх - ФПсх - ПГПН - СНсх - СЛ2, где Э - финансовая эффективность региональной налоговой льготы, НПсх - норма прибыли от сельскохозяйственного производства,исчисляемая как НПсх = ОРПсх х СЦБ (ОРПсх - объем реализованнойсельскохозяйственной продукции исходя из себестоимости и суммуправленческих расходов, СЦБ - средняя хронометрическая учетная ставкаЦентрального банка Российской Федерации за оцениваемый период действиярегиональной налоговой льготы в процентах), ФПсх - фактическая прибыль от реализации сельскохозяйственнойпродукции за оцениваемый период действия региональной налоговойльготы, ПГП - прямая государственная поддержка сельскохозяйственныхпредприятий за счет средств бюджетов всех уровней (без учета средств,выделяемых на возвратной основе), СНсх - сумма налоговых платежей сельскохозяйственных предприятийв бюджет Кировской области, СЛ2 - сумма предоставляемой региональной налоговой льготы потранспортному налогу (определяется в соответствии с пунктом 5.3.1раздела 5 настоящего Порядка). Финансовый эффект в данном случае заключается в экономии средствобластного бюджета, выделяемых на государственную поддержкусельскохозяйственных предприятий, за счет предоставления региональнойналоговой льготы. Так как сельскохозяйственные предприятия ведутдеятельность в условиях особой конкурентной среды (повсеместноесубсидирование и дотирование сельскохозяйственной продукции), это непозволяет устанавливать оптимальный процент рентабельности. Помимоэтого, прекращение предоставления региональных налоговых льгот можетпривести к свертыванию отрасли и потерям налоговых доходов бюджета.Кировской области от деятельности сельскохозяйственных предприятий.Эти возможные потери также учитываются в качестве финансового эффектаот предоставления региональных налоговых льгот. Расчет финансового эффекта от предоставления региональнойналоговой льготы осуществляется департаментом сельского хозяйства ипродовольствия Кировской области и представляется в департаментфинансов Кировской области. 4.5. Оценка региональных налоговых льгот, предоставляемых субъектам инвестиционной деятельности 4.5.1. Оценка объема региональных налоговых льгот, предоставляемых субъектам инвестиционной деятельности Определение суммы предоставленных и планируемых к предоставлениюрегиональных налоговых льгот осуществляется департаментомэкономического развития при Правительстве области на основанииинформации, получаемой от субъектов инвестиционной деятельности. 4.5.2. Оценка финансовой эффективности региональных налоговых льгот, предоставляемых субъектам инвестиционной деятельности Финансовый эффект от предоставления региональных налоговых льготсубъектам инвестиционной деятельности определяется департаментомэкономического развития при Правительстве области путем использованияметода прямого счета. Определение эффекта осуществляется всоответствии с пунктами 2.3.5, 2.3.6 раздела 2 настоящего Порядка.Расчеты финансового эффекта от предоставления региональной налоговойльготы представляются департаментом экономического развития приПравительстве области в департамент финансов Кировской области вразрезе видов экономической деятельности получателей региональныхналоговых льгот. 5. Методика проведения оценки эффективности региональных налоговых льгот по транспортному налогу, предоставляемых отдельным категориям налогоплательщиков 5.1. Оценка эффективности региональных налоговых льгот по транспортному налогу, предоставляемых физическим лицам 5.1.1. Оценка объема региональных налоговых льгот по транспортному налогу, предоставляемых физическим лицам Для определения суммы предоставляемых региональных налоговыхльгот используются данные Отчета о налоговой базе и структуреначислений по транспортному налогу (форма 5-ТН), представляемыеУправлением Федеральной налоговой службы по Кировской области по кодам2062001-2062003 и 2062020. 5.1.2. Оценка финансовой эффективности региональных налоговых льгот по транспортному налогу, предоставляемых физическим лицам Оценка финансовой эффективности региональной налоговой льготыпроизводится в соответствии с пунктом 2.3.8 раздела 2 настоящегоПорядка. 5.2. Оценка эффективности региональных налоговых льгот, предоставляемых организациям автотранспорта общего пользования 5.2.1. Оценка объема региональных налоговых льгот, предоставляемых организациям автотранспорта общего пользования Для определения суммы предоставляемых региональных налоговыхльгот используются данные Отчета о налоговой базе и структуреначислений по транспортному налогу (форма 5-ТН), представляемыеУправлением Федеральной налоговой службы по Кировской области по коду20108. 5.2.2. Оценка финансовой эффективности региональных налоговых льгот, предоставленных организациям автотранспорта общего пользования Финансовый эффект от предоставления региональной налоговой льготыравен сумме экономии бюджетных средств и компенсации убытковтранспортных организаций от пассажирских перевозок. Сумма экономиибюджетных средств и компенсации убытков определяется отраслевымпоказателем "Убытки транспортных организаций от осуществленияпассажирских перевозок, не покрытые финансированием из бюджета". Расчет финансового эффекта от предоставления региональнойналоговой льготы осуществляется управлением транспорта и связидепартамента промышленного развития Кировской области и представляетсяв департамент финансов Кировской области. 5.3. Оценка эффективности региональных налоговых льгот, предоставляемых сельскохозяйственным организациям 5.3.1. Оценка объема региональных налоговых льгот, предоставляемых сельскохозяйственным организациям Для определения суммы предоставляемых региональных налоговыхльгот используются данные Отчета о налоговой базе и структуреначислений по транспортному налогу (форма 5-ТН), представляемыеУправлением Федеральной налоговой службы по Кировской области по коду20112. 5.3.2. Оценка финансовой эффективности региональных налоговых льгот, предоставляемых сельскохозяйственным организациям Финансовая эффективность региональных налоговых льгот,предоставляемых сельскохозяйственным организациям, определяется поформуле: Э = НПсх - ФПсх - ПГП + СНсх - СЛ 1, где Э - эффективность региональных налоговых льгот, предоставляемыхсельскохозяйственным организациям, НПсх - норма прибыли от сельскохозяйственного производства,исчисляемая как НПсх = ОРПсх х СЦБ (ОРПсх - объем реализованнойсельскохозяйственной продукции исходя из себестоимости и суммуправленческих расходов, СЦБ - средняя хронометрическая учетная ставкаЦентрального банка Российской Федерации за оцениваемый период действиярегиональной налоговой льготы в процентах), ФПсх - фактическая прибыль от реализации сельскохозяйственнойпродукции за оцениваемый период действия региональной налоговойльготы, ПГП - прямая государственная поддержка сельскохозяйственныхпредприятий за счет средств бюджетов всех уровней (без учета средств,выделяемых на возвратной основе), СНсх - сумма налоговых платежей сельскохозяйственных предприятийв бюджет Кировской области, СЛ1 - сумма предоставляемой региональной итоговой льготы поналогу на имущество организаций (определяется в соответствии с пунктом4.4.1 раздела 4 настоящего Порядка). Расчет финансового эффекта от предоставления региональнойналоговой льготы осуществляется департаментом сельского хозяйства ипродовольствия Кировской области и представляется в департаментфинансов Кировской области. 5.4. Оценка эффективности региональных налоговых льгот, предоставляемых учреждениям здравоохранения 5.4.1. Оценка объема региональных налоговых льгот, предоставляемых учреждениям здравоохранения Для определения суммы предоставляемых региональных налоговыхльгот используются данные Отчета о налоговой базе и структуреначислений по транспортному налогу (форма 5-ТН), представляемыеУправлением Федеральной налоговой службы по Кировской области по коду20107. 5.4.2. Оценка финансовой эффективности региональных налоговых льгот, предоставляемых учреждениям здравоохранения Оценка финансовой эффективности региональных налоговых льгот,предоставляемых учреждениям здравоохранения, осуществляется всоответствии с пунктом 4.1.2 раздела 4 настоящего Порядка. 5.5. Оценка эффективности региональных налоговых льгот, предоставляемых организациям, имеющим мобилизационные задания 5.5.1. Оценка объема региональных налоговых льгот, предоставляемых организациям, имеющим мобилизационные задания Для определения суммы предоставляемых региональных налоговыхльгот используются данные Отчета о налоговой базе и структуреначислений по транспортному налогу (форма 5-ТН), представляемыеУправлением Федеральной налоговой службы по Кировской области по коду20115. 5.5.2. Оценка финансовой эффективности региональных налоговых льгот, предоставляемых организациям, имеющим мобилизационные задания Оценка финансовой эффективности региональных налоговых льготпроизводится в соответствии с пунктом 2.3.7 раздела 2 настоящегоПорядка. В соответствии со списком получателей региональной налоговойльготы, формируемым главным исполнителем мобилизационного задания, уполучателей региональной налоговой льготы запрашивается информациясогласно прилагаемой форме. Информация представляется в добровольномпорядке по состоянию на 31 декабря года оценки. 5.6. Оценка эффективности региональных налоговых льгот, предоставляемых государственным и муниципальным образовательным учреждениям дошкольного, общего среднего, начального профессионального, среднего профессионального образования 5.6.1. Оценка объема региональных налоговых льгот, предоставляемых государственным и муниципальным образовательным учреждениям дошкольного, общего среднего, начального профессионального, среднего профессионального образования Для определения суммы предоставляемых региональных налоговыхльгот используются данные Отчета о налоговой базе и структуреначислений по транспортному налогу (форма 5-ТН), представляемыеУправлением Федеральной налоговой службы по Кировской области по коду203.09. 5.6.2. Оценка финансовой эффективности региональных налоговых льгот, предоставляемых государственным и муниципальным образовательным учреждениям дошкольного, общего среднего, начального профессионального, среднего профессионального образования Оценка финансовой эффективности региональных налоговых льготосуществляется в соответствии с пунктом 4.1.2 раздела 4 настоящегоПорядка. 5.7. Оценка эффективности региональных налоговых льгот, предоставляемых организациям жилищно-коммунального хозяйства 5.7.1. Оценка объема региональных налоговых льгот, предоставляемых организациям жилищно-коммунального хозяйства Для определения суммы предоставляемых региональных налоговыхльгот используются данные Отчета о налоговой базе и структуреначислений по транспортному налогу (форма 5-ТН), представляемыеУправлением Федеральной налоговой службы по Кировской области по коду20114. 5.7.2. Оценка финансовой эффективности региональных налоговых льгот, предоставляемых организациям жилищно-коммунального хозяйства Финансовая эффективность региональных налоговых льготопределяется по формуле: Э = ОРУ х СУд/СУм х (СЛ/(СГП + СЛ) х Дсн, где Э - оценка эффективности региональных налоговых льгот,предоставляемых организациям ЖКХ, ОРУ - объем реализации услуг ЖКХ населению, СУд - действующая стоимость единицы услуги по содержанию жилья вг. Кирове, СУм - максимальная стоимость единицы аналогичной услуги встолицах субъектов Российской Федерации, граничащих с Кировскойобластью, СЛ - сумма региональных налоговых льгот, предоставляемых орган:нациям ЖКХ, СГП - сумма государственной поддержки организаций ЖКХ за счетсредств областного бюджета по всем направлениям, за исключениемпредоставляемой государственной поддержки в виде региональныхналоговых льгот; Дсн - доля социально не защищенных слоев населения (дети до 18лет, пенсионеры, инвалиды) в общей численности населения области. Финансовый эффект в данном случае заключается в устранениивозможных потерь бюджета на компенсацию удорожания стоимости услуг ЖКХжителям Кировской области. Расчет финансового эффекта от предоставления региональнойналоговой льгота осуществляется департаментом энергетики и жилищно-коммунального хозяйства Кировской области и представляется вдепартамент финансов Кировской области. 5.8. Оценка эффективности региональных налоговых льгот, предоставляемых органам местного самоуправления муниципальных образований области 5.8.1. Оценка объема региональных налоговых льгот, предоставляемых органам местного самоуправления муниципальных образований области Для определения суммы предоставляемых региональных налоговыхльгот используются данные Отчета о налоговой базе и структуреначислений по транспортному налогу (форма 5-ТН), представляемыеУправлением Федеральной налоговой службы по Кировской области по коду20102. 5.8.2. Оценка финансовой эффективности региональных налоговых льгот, предоставляемых органам местного самоуправления Оценка финансовой эффективности региональной налоговой льготыосуществляется в соответствии с пунктом 4.1.2 раздела 4 настоящегоПорядка. 5.9. Оценка эффективности региональных налоговых льгот, предоставляемых организациям, осуществляющим содержание автомобильных дорог общего пользования 5.9.1. Оценка объема региональных налоговых льгот, предоставляемых организациям, осуществляющим содержание автомобильных дорог общего пользования Для определения суммы предоставляемых региональных налоговыхльгот используются данные Отчета о налоговой базе и структуреначислений по транспортному налогу (форма 5-ТН), представляемыеУправлением Федеральной налоговой службы по Кировской области по коду20105. 5.9.2. Оценка финансовой эффективности региональных налоговых льгот, предоставляемых организациям, осуществляющим содержание автомобильных дорог общего пользования Финансовая эффективность региональных налоговых льготопределяется по формуле: Э = ПДоп х (Сс- Ср) х СЛ/СБФ, где Э - оценка эффективности региональных налоговых льгот,предоставляемых организациям, осуществляющим содержание автомобильныхдорог общего пользования, ПДоп - протяженность автомобильных дорог общего пользования натерритории Кировской области (км), Сс - средняя стоимость строительства 1 км автомобильных дорогобщего пользования, Ср - средняя стоимость ремонта 1 км автомобильных дорог общегопользования, СЛ - сумма региональных налоговых льгот, предоставляемыхорганизациям, обслуживающим дороги общего пользования, СБФ - сумма финансирования содержания дорог общего пользования засчет средств областного бюджета. Расчет финансового эффекта от предоставления региональнойналоговой льготы осуществляется департаментом строительства иархитектуры Кировской области и представляется в департамент финансовКировской области. 6. Методика проведения оценки эффективности региональных налоговых льгот по налогу на прибыль в части снижения ставки, зачисляемой в областной бюджет, предоставляемых отдельным категориям налогоплательщиков 6.1. Оценка эффективности региональных налоговых льгот, предоставляемых предприятиям народных художественных промыслов 6.1.1. Оценка объема региональных налоговых льгот, предоставляемых предприятиям народных художественных промыслов Определение суммы предоставляемых региональных налоговых льготпроизводится департаментом промышленного развития Кировской области наоснове представленных предприятиями народных художественных промысловданных о суммах полученных региональных налоговых льгот по налогу наприбыль. 6.1.2. Оценка финансовой эффективности региональных налоговых льгот, предоставляемых предприятиям народных художественных промыслов Оценка финансовой эффективности региональной налоговой льготыпроизводится в соответствии с пунктом 2.3.7 раздела 2 настоящегоПорядка. При проведении оценки финансовой эффективности региональнойналоговой льготы используются сведения, представленныеналогоплательщиком по прилагаемой форме. 6.2. Оценка эффективности региональных налоговых льгот, предоставляемых субъектам инвестиционной деятельности и финансовым организациям 6.2.1. Оценка объема региональных налоговых льгот, предоставляемых субъектам инвестиционной деятельности и финансовым организациям Для определения объема предоставляемых региональных налоговыхльгот используются данные Отчета о налоговой базе и структуреначислений по налогу на прибыль (форма 5-П), представляемыеУправлением Федеральной налоговой службы по Кировской области по коду1230. 6.2.2. Оценка финансовой эффективности региональных налоговых льгот, предоставляемых субъектам инвестиционной деятельности и финансовым организациям Финансовый эффект от предоставления региональных налоговых льготв отношении субъектов инвестиционной деятельности и финансовыхорганизаций определяется департаментом экономического развития приПравительстве области. Определение эффекта осуществляется всоответствии с пунктами 2.3.5, 2.3.6 раздела 2 настоящего Порядка. Расчет финансового эффекта от предоставления региональнойналоговой льготы осуществляется департаментом экономического развитияпри Правительстве области и представляется в департамент финансовКировской области в разрезе отраслей экономической деятельностиполучателей региональных налоговых льгот. 7. Требования к оценке эффективности планируемых к предоставлению региональных налоговых льгот 7.1. Оценка эффективности планируемых к предоставлению региональных налоговых льгот Региональные налоговые льготы, планируемые к предоставлению натерритории Кировской области, должны быть предварительно оценены напредмет их финансовой эффективности. Оценка должна быть произведена сучетом требований и методологических подходов, изложенных в разделах 1и 2 настоящего Порядка. Оценка производится соответствующим органомисполнительной власти Кировской области, являющимся инициаторомпредоставления региональной налоговой льготы. 7.2. Экспертиза результатов оценки эффективности предоставления региональных налоговых льгот Экспертизу материалов, подтверждающих финансовую эффективностьпланируемых к введению региональных налоговых льгот, обеспечиваетдепартамент финансов Кировской области. 8. Реализация материалов оценки эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению региональных налоговых льгот 8.1. Обобщение материалов оценки эффективности региональных налоговых льгот Департамент финансов Кировской области обеспечивает обобщениематериалов оценки эффективности региональных налоговых льгот,произведенной в разрезе видов налогов и категорий налогоплательщиковпо следующей форме:----------------------------------------------------------------------| N | Вид | Категория | Сумма | Финансовый | Отклонения||п/п| налога | получателей| предоставленных| эффект от | ("+", "-")|| | | льгот | налоговых льют,| предоставле-| гр. 5=гр. || | | | тыс. рублей |ния налоговых| 4-гр. 3 || | | | | льгот, тыс.| || | | | | рублей | ||---+--------+------------+----------------+-------------+-----------|| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 ||---+--------+------------+----------------+-------------+-----------|| | | | | | ||---+--------+------------+----------------+-------------+-----------|| | Итого | | | | |---------------------------------------------------------------------- Для формирования граф 1 и 2 вышеуказанной формы используетсясоставленный в ходе инвентаризации реестр региональных налоговыхльгот. 8.2. Действия по реализации результатов оценки эффективности региональных налоговых льгот 8.2.1. Представление материалов оценки эффективности предоставления региональных налоговых льгот По результатам проведения оценки эффективности региональныхналоговых льгот составляется аналитическая записка, котораяпредставляется Губернатору области. Аналитическая записка должнасодержать полный перечень предоставленных на территории областиналоговых льгот, полную информацию о доход. IX областного бюджета,выпадающих по причине предоставления региональных налоговых льгот,сведения о бюджетной эффективности действующих региональных налоговыхльгот и предложения, направленные на корректировку или отменунеэффективных региональных налоговых льгот. 8.2.2. Публикация материалов оценки эффективности предоставления региональных налоговых льгот Информация о результатах оценки потерь областного бюджета идополнительных бюджетных доходов (экономии бюджетных средств) в связис предоставлением региональных налоговых льгот, а также совокупнойбюджетной эффективности региональных налоговых льгот публикуется вобластных средствах массовой информации и сети Интернет. 9. Заключительные положения При принятии законов Кировской области, предусматривающихпредоставление новых региональных налоговых льгот, в настоящий Порядоквносятся поправки, содержащие методики проведения оценки финансовойэффективности предоставленных региональных налоговых льгот. Указанныеметодики разрабатываются департаментом финансов Кировской областисовместно с органами исполнительной власти Кировской области,ответственными за соответствующие направления государственнойподдержки. Форма Данные для расчета эффективности применения региональных налоговых льготИнформация представлена_____________________________________________________________________________________________________________________ (полное наименование организации)_________________________ по состоянию на "____" _____________200___г.----------------------------------------------------------------------|Номер| Показатель | Сумма| Примечание ||стро-| | | || ки | | | ||-----+----------------------------------+------+--------------------|| 1 | Доходы налогоплательщика, тыс. | | сумма строк 1.1 и || | рублей | | 1.2 ||-----+----------------------------------+------+--------------------|| | в том числе: | | ||-----+----------------------------------+------+--------------------|| 1.1 | Выручка от реализации товаров, | | || | работ, услуг, тыс. рублей | | ||-----+----------------------------------+------+--------------------|| 1.2 | Внереализационные доходы, тыс. | | || | рублей | | ||-----+----------------------------------+------+--------------------|| 2 | Сумма налогов, начисленных в | | || | бюджет Кировской области за | | || | период с начала года, тыс. рублей| | ||-----+----------------------------------+------+--------------------|| | в том числе: | | ||-----+----------------------------------+------+--------------------|| 2.1 | Налог на прибыль организаций, | | сумма налога, || | тыс. рублей | | исчисленная по || | | | региональной ставке||-----+----------------------------------+------+--------------------|| 2.2 | Налог на прибыль организаций при | | 80% от всей суммы || | выполнении соглашений о разделе | | начисленного налога|| | продукции, тыс. рублей | | ||-----+----------------------------------+------+--------------------|| 2.3 | Налог на доходы физических лиц, | | 70% от всей суммы || | тыс. рублей | | начисленного налога||-----+----------------------------------+------+--------------------|| 2.4 | Акцизы на спирт этиловый (в том | | 50% от всей суммы || | числе этиловый спирт-сырец) из | | начисленного налога|| | пищевого сырья, производимый на | | || | территории Российской Федерации, | | || | тыс. рублей | | ||-----+----------------------------------+------+--------------------|| 2.5 | Акцизы на спиртосодержащую | | 50% от всей суммы || | продукцию, производимую на | | начисленного налога|| | территории Российской Федерации, | | || | тыс. рублей | | ||-----+----------------------------------+------+--------------------|| 2.6 | Акцизы на автомобильный бензин, | | 60% от всей суммы || | производимый на территории | | начисленного налога|| | Российской Федерации, тыс. рублей| | ||-----+----------------------------------+------+--------------------|| 2.7 | Акцизы на дизельное топливо, | | 60% от всей суммы || | производимое на территории | | начисленного налога|| | Российской Федерации, тыс. рублей| | ||-----+----------------------------------+------+--------------------|| 2.8 | Акцизы на моторное масло для | | 60% от всей суммы || | дизельных и (или) карбюраторных | | начисленного налога|| | (инжекторных) двигателей, | | || | производимое на территории | | || | Российской Федерации, тыс. рублей| | ||-----+----------------------------------+------+--------------------|| 2.9 | Акцизы на вина и пиво, | | вся сумма || | производимые на территории | | начисленного налога|| | Российской Федерации, тыс. рублей| | ||-----+----------------------------------+------+--------------------||2.10 | Акцизы на алкогольную продукцию, | | вся сумма || | производимую на территории | | начисленного налога|| | Российской Федерации, тыс. рублей| | ||-----+----------------------------------+------+--------------------||2.11 | Единый налог, взимаемый в связи с| | 90% от всей суммы || | применением упрощенной системы | | начисленного налога|| | налогообложения, тыс. рублей | | ||-----+----------------------------------+------+--------------------||2.12 | Единый налог на вмененный доход | | вся сумма || | для отдельных видов деятельности,| | начисленного налога|| | тыс. рублей | | ||-----+----------------------------------+------+--------------------||2.13 | Единый сельскохозяйственный | | 30% от всей суммы || | налог, тыс. рублей | | начисленного налога||-----+----------------------------------+------+--------------------||2.14 | Налог на имущество организаций, | | вся сумма || | тыс. рублей | | начисленного налога||-----+----------------------------------+------+--------------------||2.15 | Транспортный налог, тыс. рублей | | вся сумма || | | | начисленного налога||-----+----------------------------------+------+--------------------||2.16 | Налог на игорный бизнес, | | вся сумма || | зачисляемый в бюджеты субъектов | | начисленного налога|| | Российской Федерации, тыс. рублей| | ||-----+----------------------------------+------+--------------------||2.17 | Налог на добычу полезных | | 5% от всей суммы || | ископаемых в виде углеводородного| | начисленного налога|| | сырья, в том числе при выполнении| | || | соглашений о разделе продукции | | || | (за исключением газа горючего | | || | природного), тыс. рублей | | ||-----+----------------------------------+------+--------------------||2.18 | Налог на добычу | | вся сумма || | общераспространенных полезных | | начисленного налога|| | ископаемых, тыс. рублей | | ||-----+----------------------------------+------+--------------------||2.19 | Налог на добычу прочих полезных | | 60% от всей суммы || | ископаемых, тыс. рублей | | начисленного налога||-----+----------------------------------+------+--------------------||2.20 | Сбор за пользование объектами | | вся сумма || | животного мира, тыс. рублей | | начисленного налога||-----+----------------------------------+------+--------------------||2.21 | Государственная пошлина тыс. | | вся сумма || | рублей | | начисленного налога||-----+----------------------------------+------+--------------------|| 3 | Сумма заработной платы, | | || | начисленной за периоды начала | | || | года, тыс. рублей | | ||-----+----------------------------------+------+--------------------|| 4 | Стоимость основных средств по | | || | состоянию на отчетную дату, тыс. | | || | рублей | | ||-----+----------------------------------+------+--------------------|| 5 | Стоимость основных средств по | | || | состоянию на начало года, тыс. | | || | рублей | | |----------------------------------------------------------------------Дата предоставления: "___" ______________ 200__ годаРуководитель организации - налогоплательщика ________________Главный бухгалтер ________________М.П.