Информация УФНС РФ по Кировской обл. от 03.03.2006 г № Б/Н
О земельном налоге по организациям и индивидуальным предпринимателям в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности
1.В соответствии с какими нормативными правовыми документами исчисляется и уплачивается земельный налог в 2006 году?
С 1 января 2006 г. налогообложение земельным налогом на территории Кировской области производится в соответствии с главой 31 "Земельный налог" Налогового кодекса. Земельный налог устанавливается и вводится в действие Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
В нормативном акте о введении налога на территории соответствующего муниципального образования определены:
- налоговые ставки в пределах, определенных Кодексом;
- порядок и сроки уплаты налога;
- дополнительные налоговые льготы и основания для их применения.
Все остальные обязательные элементы налогообложения - налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, предельные налоговые ставки для определенных категорий земельных участков и порядок исчисления налога - определены в главе 31 Налогового кодекса.
2.Кто является плательщиками земельного налога?
В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.
Согласно статье 388 главы 31 "Земельный налог" Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками:
- на праве собственности;
- на праве постоянного (бессрочного) пользования;
- на праве пожизненного наследуемого владения.
При этом налогоплательщиками земельного налога не признаются организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.
3.Что является объектом налогообложения по земельному налогу?
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Не признаются объектом налогообложения земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также отдельные категории земельных участков, ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, указанные в п. 2 ст. 389 Кодекса.
4.Как определяется налоговая база по земельному налогу организациями и индивидуальными предпринимателями в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности?
Налоговая база по каждому земельному участку определяется как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Налоговым периодом по земельному налогу установлен календарный год (ст. 391 НК).
Организации, а также индивидуальные предприниматели (в отношении земельных участков, используемых в предпринимательской деятельности), являющиеся плательщиками земельного налога, должны определять налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Пунктом 14 ст. 396 Кодекса предусмотрено, что кадастровая стоимость земельных участков подлежит доведению до плательщиков в порядке, определяемом органами местного самоуправления. Порядок доведения кадастровой стоимости определен нормативным правовым актом о земельном налоге, действующим на территории соответствующего муниципального образования.
5.Как рассчитывается сумма авансового платежа по земельному налогу?
В соответствии с гл. 31 НК РФ организации исчисляют сумму налога (авансового платежа) самостоятельно, так же, как и физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности.
Налогоплательщики исчисляют суммы авансовых платежей по налогу как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В ряде муниципальных образований Кировской области для отдельных категорий налогоплательщиков отчетные периоды не установлены и предоставлено право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по земельному налогу в течение года (см. нормативный акт о введении налога на территории соответствующего муниципального образования, где расположен земельный участок).
6.В какие сроки представляется расчет авансовых платежей по земельному налогу и по какой форме?
Изменения законодательства о земельном налоге привели к необходимости утверждения новой отчетности по налогу.
Приказом Минфина России от 19.05.2005 N 66н "Об утверждении формы Налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу и Рекомендаций по ее заполнению" утверждена форма налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу.
Налоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу представляется в налоговые органы, в которых налогоплательщики состоят на учете по месту нахождения земельных участков. Если у налогоплательщика несколько объектов налогообложения, находящихся на территории одного муниципального образования, то в налоговый орган, в котором осуществляется постановка на учет налогоплательщика по месту нахождения земельных участков, представляется один налоговый расчет. На каждый объект налогообложения заполняется отдельный лист соответствующего раздела 2 Расчета по авансовым платежам.
Расчеты сумм по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками в течение налогового периода, не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, то есть 30 апреля, 31 июля, 31 октября. При этом необходимо иметь в виду, что в соответствии со ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока падает на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
7.В какие сроки уплачиваются авансовые платежи по земельному налогу?
Земельный налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения земельным налогом, т.е. в бюджет того муниципального образования, где расположен соответствующий земельный участок.
В большинстве муниципальных образований Кировской области сроки уплаты авансовых платежей по земельному налогу совпадают со сроками представления расчетов авансовых платежей, то есть не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Конкретные сроки уплаты авансовых платежей по земельному налогу установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, на территории которых расположен земельный участок.
Отдел ресурсных,
имущественных и прочих налогов
УФНС России по Кировской области
Сайт УФНС России по Кировской области:
www.r43.nalog.ru