Информация УФНС РФ по Кировской обл. от 25.11.2005 г № Б/Н
О предварительной регистрации, представлении уведомлений об открытии (закрытии) счетов (вкладов) за границей и отчетов по ним
Постановлением Правительства Российской Федерации от 17.10.2005 N 623 утверждены Правила осуществления предварительной регистрации счета (вклада), открываемого в банке за пределами территории Российской Федерации.
Правила распространяются на резидентов - физических лиц (в том числе индивидуальных предпринимателей) и юридических лиц и определяют порядок предварительной регистрации налоговыми органами открываемых за пределами Российской Федерации счетов, а именно: порядок обращения резидентов в налоговый орган по месту своего учета, перечень документов, представляемых резидентами в налоговый орган, срок рассмотрения налоговыми органами заявлений на предварительную регистрацию счетов, основания для отказа в предварительной регистрации и пр.
Кроме того, постановлением утверждены формы заявлений для физических лиц (в т.ч. индивидуальных предпринимателей) и юридических лиц, а также регистрационного документа - свидетельства о предварительной регистрации счета. Данное свидетельство резиденты обязаны при первом переводе денежных средств на счет, открытый за границей, предъявить уполномоченному банку.
Требование о предварительной регистрации распространяется только на счета в иностранной валюте и валюте Российской Федерации, открываемые в банках, расположенных на территориях иностранных государств, не являющихся членами ОЭСР или ФАТФ (к ним отнесены почти все развитые страны), а также счета в валюте Российской Федерации, открываемые в странах, являющихся членами ОЭСР или ФАТФ.
Счета в иностранной валюте в банках, расположенных на территориях иностранных государств, являющихся членами ОЭСР или ФАТФ, могут быть открыты без предварительной регистрации, но с уведомлением налоговых органов об открытии таких счетов не позднее одного месяца. Форма уведомления утверждена Федеральной налоговой службой (ФНС России). Уведомление с отметкой о его принятии налоговым органом также предъявляется резидентом уполномоченному банку при первом банковском переводе денежных средств на счет, открытый за границей.
В соответствии с требованиями валютного законодательства России юридические лица (в том числе индивидуальные предприниматели) обязаны представлять в налоговые органы отчеты о движении средств по счетам за границей; физические лица представляют отчеты об остатках средств на этих счетах по состоянию на начало каждого календарного года. Отчеты юридических лиц должны представляться в порядке и сроки, устанавливаемые Правительством Российской Федерации (однако такой порядок в настоящее время не установлен).
За непредставление вышеназванных отчетов либо несоблюдение сроков их представления административным законодательством Российской Федерации установлена ответственность в виде штрафа, налагаемого:
- на юридических лиц и должностных лиц в размере от 400 до 500 МРОТ и от 40 до 50 МРОТ, соответственно, в соответствии с частью 6 ст. 15.25 КоАП России;
- на физических лиц в размере от одного до трех МРОТ в соответствии со ст. 19.7 КоАП России.
За нарушение порядка открытия счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами России, налагается административный штраф в соответствии с частью 2 ст. 15.25 КоАП России:
- на граждан в размере от 10 до 15 МРОТ;
- на юридических лиц в размере от 500 до 1000 МРОТ;
- на должностных лиц в размере от 50 до 100 МРОТ.
Ответственность, предусмотренная статьей 15.25 КоАП России, применяется органом валютного контроля - Федеральной службой финансово-бюджетного надзора (Росфиннадзором); предусмотренная статьей 19.7 КоАП России - судебными органами.
Отдел контрольной работы
УФНС России по Кировской области
Сайт УФНС России по Кировской области:
www.r43.nalog.ru