Информация УФНС РФ по Кировской обл. от 01.07.2005 г № Б/Н
Все о транспортном налоге: порядок и сроки уплаты в 2005 году физическими лицами — владельцами транспортных средств
КТО ЯВЛЯЕТСЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОМ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА?
В соответствии со статьями 357 и 358 главы 28 "Транспортный налог" НК РФ налогоплательщиками по транспортному налогу признаются физические лица, на которых зарегистрированы в установленном порядке автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, водные и воздушные транспортные средства.
Налоговые органы признают физических лиц налогоплательщиками на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы, поступающих в порядке, предусмотренном статьей 362 Налогового кодекса, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.
(Регистрирующие органы - ГИБДД, инспекции гостехнадзора, инспекция по маломерным судам, Государственная речная судоходная инспекция).
СРОКИ УПЛАТЫ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА
Физические лица уплачивают налог за 2004 год согласно налоговому уведомлению не позднее 1 июля 2005 года.
Уведомление направлено и физическим лицам, являющимся индивидуальными предпринимателями, на которых зарегистрированы транспортные средства.
ЧТО ДЕЛАТЬ, ЕСЛИ ДАННЫЕ В ПАСПОРТЕ
ТРАНСПОРТНОГО СРЕДСТВА НЕ СООТВЕТСТВУЮТ
ТЕХНИЧЕСКИМ ХАРАКТЕРИСТИКАМ ТРАНСПОРТНОГО СРЕДСТВА?
Действующее законодательство не уполномочило налоговый орган вносить изменения в сведения, представленные регистрирующим органом, поэтому в случае расхождения данных, содержащихся в регистрационных документах (ПТС), с техническими характеристиками транспортного средства (ТС) владелец ТС может обратиться в специализированную организацию, которая проведет экспертизу транспортного средства, или в фирму-производитель транспортного средства. Полученные от производителя данные или заключение от специализированной организации представляются в регистрирующие органы, которые в необходимых случаях внесут изменения в регистрационные документы (ПТС) и представят сведения в налоговые органы. На основе полученных уточненных (измененных) сведений налоговый орган произведет перерасчет или исчислит транспортный налог.
О ДОВЕРЕННОСТИ
В 2005 году истекают сроки действия доверенностей, выданных с 1 января до 30 июля 2002 года, на основании которых в соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиком является лицо, указанное в доверенности, при условии, что лицо, на которое автомобиль зарегистрирован, уведомило налоговый орган по месту жительства о факте передачи автомобиля по доверенности.
Доверенность, выданная после 30 июля 2002 года, не может служить основанием для признания лица, указанного в доверенности, плательщиком транспортного налога.
Срок доверенности установлен статьей 186 Гражданского кодекса РФ. Срок действия доверенности не может превышать трех лет. Если срок в доверенности не указан, она сохраняет силу в течение года со дня ее совершения. Доверенность, в которой не указана дата ее совершения, ничтожна.
Напоминаем, что для признания лица, указанного в доверенности, плательщиком транспортного налога в уведомлении должны содержаться сведения, идентифицирующие:
1) лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство и которое представляет уведомление (паспортные данные);
2) транспортное средство (данные ПТС);
3) лицо, которому транспортное средство передано на основании доверенности (паспортные данные);
4) доверенность и переданные по ней права в отношении транспортных средств;
5) нотариуса (в случае нотариального заверения доверенности).
Кроме того, уведомление должно содержать данные о приобретении транспортного средства (в том числе о дате приобретения) и передаче транспортного средства (в том числе о дате передачи).
О НАЧИСЛЕНИИ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА
Транспортный налог начисляется по всем зарегистрированным транспортным средствам независимо от технического состояния и от того, используется или не используется транспортное средство в дорожном движении.
Чтобы не платить транспортный налог за разукомплектованные или не подлежащие восстановлению транспортные средства, необходимо их утилизировать и снять с регистрационного учета.
В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение года исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.
То есть налог исчисляется и уплачивается только за те месяцы, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на физическое лицо.
О СТАВКАХ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА
Ставки налога определены Законом Кировской области от 28.11.2002 N 114-ЗО (ред. от 01.07.2004 N 249-ЗО) в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
НА КАКИЕ ТРАНСПОРТНЫЕ
СРЕДСТВА НЕ НАЧИСЛЯЕТСЯ ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ?
Налоговым кодексом РФ определены категории транспортных средств, не являющихся объектом налогообложения, то есть налог по ним начисляться не будет:
- весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;
- автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения.
В соответствии со статьей 30 Федерального закона от 24.11.1995 N 181-ФЗ "О социальной защите инвалидов в Российской Федерации" право на обеспечение автотранспортным средством имеют инвалиды, имеющие соответствующие медицинские показания.
Для непризнания автомобиля легкового объектом налогообложения по транспортному налогу налогоплательщик представляет в налоговый орган документы, подтверждающие получение (приобретение) указанного легкового автомобиля через органы социальной защиты населения;
- транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом.
Документы, подтверждающие факт угона (кражи) транспортного средства, выдаются органами МВД России (ГУВД, ОВД, УВД и др.), осуществляющими работу по расследованию и раскрытию преступлений, в том числе угонов (краж) транспортных средств.
О ЛЬГОТАХ ПО ТРАНСПОРТНОМУ НАЛОГУ
Законом Кировской области от 28.11.2002 N 114-ЗО "О транспортном налоге в Кировской области" физическим лицам предоставлены следующие дополнительные льготы:
От уплаты налога освобождаются полностью:
- Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда, полные кавалеры орденов Славы. Льготы предоставляются на основании соответствующих книжек названных Героев и орденских книжек (в отношении одного легкового автомобиля с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно в течение налогового периода);
- инвалиды 1 группы, имеющие легковые автомобили (в отношении одного легкового автомобиля с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно в течение налогового периода) и мотоциклы.
Уплачивают налог в размере 30 процентов от установленной ставки:
- категории граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие чернобыльской катастрофы, а также приравненные к ним категории граждан (в отношении одного легкового автомобиля с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно в течение налогового периода);
- инвалиды 2 и 3 групп, имеющие легковые автомобили (в отношении одного легкового автомобиля с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно в течение налогового периода) и мотоциклы.
В случае возникновения в течение года у физических лиц права на льготу они освобождаются от уплаты налога начиная с месяца, в котором возникло право на льготу.
Для получения льгот физические лица, имеющие право на них, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.
При утрате в течение года права на льготу исчисление транспортного налога производится начиная с месяца, следующего за утратой этого права.
КАК РАССЧИТАТЬ ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ?
Пример 1.
Физическое лицо приобрело автомобиль "Ока" с мощностью двигателя 32 л.с., который зарегистрирован на налогоплательщика 1 марта 2004 г. и снят с учета в связи с продажей 11 августа 2004 г. Период, в течение которого транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, составляет 6 месяцев, при этом первый и последний месяцы периода приняты за полные месяцы. Коэффициент составляет 6 / 12.
В таком случае сумма налога к уплате составит 80 руб. (32 л.с. x 5 руб. (ставка налога) x 6 / 12).
Пример 2.
Физическое лицо приобрело легковой автомобиль и поставило его на учет в органах ГИБДД в январе 2004 года. Легковой автомобиль был снят с учета в связи с его продажей в декабре 2004 года; следовательно, сумма транспортного налога должна быть исчислена налоговым органом за 2004 год полностью за весь налоговый период (за 12 месяцев).
Пример 3.
Гражданин, являющийся предпринимателем, приобрел грузовой автомобиль с мощностью двигателя 75 л.с., зарегистрировав его 10 мая 2004 года в органах ГИБДД, а 25 мая 2004 года продал его, одновременно сняв с учета. Расчет суммы налога за 2004 год, подлежащей уплате в бюджет, должен быть произведен налоговым органом данному гражданину исходя из одной двенадцатой суммы транспортного налога, начисленного за налоговый период (12 месяцев), то есть за один месяц.
В таком случае сумма налога к уплате составит 156,25 руб. (75 л.с. x 25 руб. (ставка налога) x 1 / 12).
Пример 4.
Гражданин продал предпринимателю трактор с мощностью двигателя 80 л.с. 30 августа 2004 года, одновременно сняв его с учета. Гражданину направлено уведомление на уплату транспортного налога за 2004 год за период с января по август включительно, то есть за 8 месяцев. Предприниматель зарегистрировал этот трактор 1 сентября 2004 года. Транспортный налог, который предприниматель должен уплатить за 2004 год, составит четыре двенадцатых годовой суммы налога.
В таком случае сумма налога к уплате гражданину составит 1066,67 руб. (80 л.с. x 20 руб. (ставка налога) x 8 / 12).
Сумма налога к уплате предпринимателю составит 533,33 руб. (80 л.с. x 20 руб. (ставка налога) x 4 / 12).
Гражданин продал предпринимателю трактор с мощностью двигателя 80 л.с. 15 августа 2004 года, одновременно сняв его с учета. Гражданину направлено уведомление на уплату транспортного налога за 2004 год за период с января по август включительно, то есть за 8 месяцев. Предприниматель зарегистрировал этот трактор 16 августа 2004 года. Транспортный налог, который предприниматель должен уплатить за 2004 год, составит пять двенадцатых годовой суммы налога.
В таком случае сумма налога к уплате гражданину составит 1066,67 руб. (80 л.с. x 20 руб. (ставка налога) x 8 / 12).
Сумма налога к уплате предпринимателю составит 666,67 руб. (80 л.с. x 20 руб. (ставка налога) x 5 / 12).
Пример 5.
Исчисление транспортного налога по транспортным средствам, на которых в течение налогового периода заменялся двигатель и (или) изменялась его мощность, производится с учетом указанных изменений и месяца такого изменения.
Грузовой автомобиль имеет мощность двигателя 99 лошадиных сил. 5 мая 2004 года налогоплательщиком заменен и зарегистрирован двигатель. Мощность двигателя транспортного средства составила 105 лошадиных сил. Законом Кировской области установлена ставка транспортного налога для грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. - 25 руб., с мощностью свыше 100 л.с. до 150 л.с. - 40 руб.
Сумма транспортного налога за 2004 год в этом случае составит 3625 руб. ((99 л.с. x 25 руб. x 4 / 12) + (105 л.с. x 40 руб. x 8 / 12)).
Пример 6.
На физическое лицо - инвалида 2 группы в 2004 году зарегистрирован автомобиль "ВАЗ" с мощностью двигателя 70 л.с.
В таком случае сумма налога к уплате за 2004 год составит 105 руб. (70 л.с. x 5 руб. (ставка налога) x 30% (льгота)).
Пример 7.
Физическое лицо, на которое зарегистрирован автомобиль "ВАЗ" с мощностью двигателя 70 л.с., в апреле 2004 года получило 1 группу инвалидности. Начиная с апреля 2004 года гражданин имеет право на льготу в соответствии с Законом Кировской области.
В таком случае сумма налога к уплате за 2004 год составит 135 руб. (70 л.с. x 5 руб. (ставка налога) x 3 / 12).
Отдел ресурсных,
имущественных и прочих налогов
УФНС России по Кировской области
Сайт УФНС России по Кировской области:
www.r43.nalog.ru