Приложение к Решению от 09.03.2004 г № 57 Инструкция
Инструкция о порядке проведения проверки хозяйственной деятельности энергоснабжающих организаций
I.Общие положения
1.В соответствии с Федеральным законом "О государственном регулировании тарифов на электрическую и тепловую энергию в Российской Федерации" и Правилами государственного регулирования и применения тарифов (цен) на электрическую и тепловую энергию в Российской Федерации, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации, региональная энергетическая комиссия Кировской области, являясь органом исполнительной власти специальной компетенции в области государственного регулирования тарифов на электрическую и тепловую энергию на территории Кировской области, осуществляет контроль за применением регулируемых цен (тарифов) и проведение проверок хозяйственной деятельности организаций, осуществляющих деятельность в сфере регулируемого ценообразования, в части обоснования величины и правильности применения указанных цен (тарифов).
2.При организации и проведении проверки, оформлении и реализации ее результатов работники региональной энергетической комиссии обязаны руководствоваться Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, указами и распоряжениями Президента Российской Федерации, постановлениями и распоряжениями Правительства Российской Федерации, приказами, инструкциями, иными нормативными правовыми актами Федеральной энергетической комиссии Российской Федерации, других министерств и иных органов исполнительной власти Российской Федерации, правовыми актами субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления и настоящей Инструкцией.
3.Права, обязанности и полномочия региональной энергетической комиссии определяются Положением о региональной энергетической комиссии и нормативными правовыми актами Российской Федерации.
II.Понятие, цель и задачи проверки
4.Проверка представляет собой систему обязательных контрольных действий по документальной и фактической проверке законности и обоснованности в проверяемом периоде хозяйственных и финансовых операций, совершенных энергоснабжающей организацией и влияющих на формирование тарифов (цен) на электрическую и тепловую энергию.
5.Цель проверки - определение экономической обоснованности величины тарифов (цен) и их применение в проверяемом периоде, контроль за наличием и движением имущества, использованием материальных и трудовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами и нормативами, контроль за фактическим использованием средств на развитие производства и прибыли в соответствии с утвержденными при установлении тарифов (цен) расчетами.
6.Основной задачей проверки является проверка хозяйственной деятельности организации по следующим направлениям:
соответствие осуществляемой деятельности организации учредительным документам, наличие лицензий по регулируемым видам деятельности;
наличие и правильность формирования раздельного учета доходов и расходов организации между видами деятельности;
правильность применения в проверяемом периоде установленных для организации тарифов (цен);
соответствие отчетных данных о произведенных расходах, представляемых в региональную энергетическую комиссию при утверждении тарифов (цен), фактическим данным по бухгалтерскому и налоговому учету организации;
контроль за формированием расходов, включаемых в себестоимость продукции по регулируемым видам деятельности, в соответствии с действующими нормами и нормативами;
обоснованность произведенных затрат на производство продукции и затрат капитального характера по регулируемым видам деятельности;
контроль за использованием прибыли, полученной от регулируемых видов деятельности, в соответствии с утвержденными при установлении тарифов (цен) расчетами;
контроль за целевым использованием средств, полученных на мероприятия по энергосбережению;
анализ производственных показателей по регулируемым видам деятельности;
выявление внутренних резервов организаций по повышению эффективности производства и снижению затрат по регулируемым видам деятельности.
III.Организация и проведение проверки
7.Проверка хозяйственной деятельности организаций, осуществляющих регулируемую деятельность, в части обоснованности величины и правильности применения тарифов (цен) на электрическую и тепловую энергию осуществляется как в плановом, так и внеплановом порядке, в том числе на основании информации, полученной от третьих лиц.
Проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности энергоснабжающих организаций, непосредственно предшествовавшие году проведения проверки.
8.На проведение каждой проверки приказом руководителя региональной энергетической комиссии назначается экспертная группа (эксперт), приказ заверяется печатью.
Назначенные для проведения проверки работники должны также иметь постоянные служебные удостоверения установленного образца.
9.Сроки проведения проверки, состав экспертной группы и ее руководитель (эксперт) определяются руководителем региональной энергетической комиссии с учетом объема предстоящих работ, вытекающих из конкретных задач проверки и особенностей энергоснабжающей организации, и, как правило, не могут превышать 30 календарных дней.
Продление первоначально установленного срока проверки осуществляется руководителем региональной энергетической комиссии по мотивированному представлению руководителя экспертной группы (эксперта).
10.Конкретные вопросы проверки определяются программой или перечнем основных вопросов программы (далее - программа проверки), утверждаемых руководителем региональной энергетической комиссии.
11.Составлению программы проверки и ее проведению должен предшествовать подготовительный период, в ходе которого члены экспертной группы обязаны изучить необходимые законодательные и другие нормативные правовые акты, отчетные и статистические данные, другие имеющиеся материалы, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность подлежащей проверке организации.
Руководитель экспертной группы до начала проверки знакомит ее участников с содержанием программы проверки и распределяет вопросы и участки работы между его исполнителями.
Программа проверки в ходе ее проведения с учетом изучения необходимых документов, отчетных и статистических данных, других материалов, характеризующих энергоснабжающую организацию, может быть изменена и дополнена в порядке, установленном пунктом 10 настоящей Инструкции.
12.Руководитель экспертной группы (эксперт) должен предъявить руководителю энергоснабжающей организации приказ на право проведения проверки, ознакомить его с основными задачами, представить участвующих в проверке работников, решить организационно-технические вопросы проведения проверки и составить рабочий план.
13.Проверка хозяйственной деятельности организации проводится путем осуществления:
проверки учредительных, регистрационных, плановых, отчетных, бухгалтерских и других документов по форме и содержанию в целях установления законности и правильности произведенных операций в части обоснованности величины тарифов (цен) на электрическую и тепловую энергию;
проверки фактического соответствия совершенных операций данным первичных документов, в том числе по фактам получения и выдачи указанных в них материальных ценностей, фактически выполненных работ (оказанных услуг) и т.п.;
организации в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации проведения встречных проверок поступления и расходования материальных ресурсов - сличение имеющихся в энергоснабжающей организации записей, документов и данных с соответствующими записями, документами и данными, находящимися в тех организациях, от которых получены или которыми выданы материальные ценности;
организации процедур контроля за фактическим наличием и движением материальных ценностей, правильностью формирования затрат, достоверностью объемов выполненных работ и оказанных услуг, в том числе с привлечением в установленном порядке специалистов других организаций, обеспечением сохранности материальных ценностей путем организации проведения инвентаризаций, обследований, контрольных запусков сырья и материалов в производство, контрольных анализов сырья, материалов и готовой продукции, контрольных обмеров выполненных объемов работ, экспертиз и т.п.;
проверки достоверности отражения произведенных операций в бухгалтерском и налоговом учете и отчетности, в том числе сопоставления записей в регистрах бухгалтерского и налогового учета с данными первичных документов, сопоставления показателей отчетности с данными бухгалтерского и налогового учета, арифметической проверки первичных документов.
14.Члены экспертной группы (эксперт) исходя из программы проверки определяют необходимость и возможность применения тех или иных действий, приемов и способов получения информации, аналитических процедур, объема выборки данных из проверяемой совокупности, обеспечивающего надежную возможность сбора требуемых сведений и доказательств.
Члены экспертной группы (эксперт):
а) при осуществлении проверок имеют право прохода во все здания и помещения, занимаемые энергоснабжающими организациями независимо от ведомственной подчиненности и формы собственности;
б) имеют право получать от должностных лиц энергоснабжающей организации объяснения, в том числе письменные, по вопросам, возникающим в ходе проверки;
в) при проведении проверок не должны вмешиваться в оперативную деятельность энергоснабжающей организации.
15.Руководитель энергоснабжающей организации обязан создавать надлежащие условия для проведения членами экспертной группы (экспертом) проверки - предоставить необходимое помещение, оргтехнику, услуги связи, канцелярские принадлежности, обеспечить машинописными работами и т.п.
В случае отказа работниками энергоснабжающей организации предоставить необходимые документы либо возникновения иных препятствий, не позволяющих провести проверку, руководитель экспертной группы (эксперт) сообщает об этом руководителю региональной энергетической комиссии для принятия мер в соответствии с действующим законодательством.
16.При отсутствии или запущенности бухгалтерского (налогового) учета в энергоснабжающей организации руководителем экспертной группы (экспертом) составляется об этом соответствующий акт в порядке, предусмотренном разделом 4 настоящей Инструкции, и докладывается руководителю региональной энергетической комиссии. Руководитель региональной энергетической комиссии направляет руководителю энергоснабжающей организации и (или) в вышестоящую организацию либо органу, осуществляющему общее руководство деятельностью энергоснабжающей организации, письменное предложение о восстановлении бухгалтерского (налогового) учета в энергоснабжающей организации с указанием срока.
Проверка проводится после восстановления в энергоснабжающей организации бухгалтерского (налогового) учета.
IV.Оформление и реализация результатов проверки
17.Результаты проверки оформляются актом, который подписывается руководителем экспертной группы (экспертом), руководителем, экономистом и главным бухгалтером (бухгалтером) энергоснабжающей организации.
Каждый член экспертной группы результаты своей работы по отдельным вопросам проверки оформляет справкой и согласовывает ее с руководящим сотрудником энергоснабжающей организации, курирующим соответствующие вопросы.
Один экземпляр оформленного акта проверки, подписанного руководителем экспертной группы (экспертом), вручается руководителю энергоснабжающей организации или лицу, им уполномоченному, под роспись в получении с указанием даты получения.
При наличии возражений или замечаний по акту подписывающие его должностные лица энергоснабжающей организации делают об этом оговорку перед своей подписью и в течение 5 рабочих дней представляют руководителю региональной энергетической комиссии письменные возражения или замечания, которые приобщаются к материалам проверки и являются их неотъемлемой частью.
Руководитель экспертной группы (эксперт) в срок до 5 рабочих дней обязан проверить обоснованность изложенных возражений или замечаний и дать по ним письменные заключения, которые после рассмотрения и утверждения руководителем региональной энергетической комиссии или лицом, им уполномоченным, направляются в энергоснабжающую организацию и приобщаются к материалам проверки.
При отсутствии возможности формирования аргументированного заключения руководитель региональной энергетической комиссии направляет запрос для разъяснений в соответствующие подразделения Федеральной энергетической комиссии Российской Федерации или организации, в компетенцию которых входят данные вопросы.
В случае отказа должностных лиц энергоснабжающей организации подписать или получить акт проверки руководитель экспертной группы (эксперт) в конце акта производит запись об их ознакомлении с актом и отказе от подписи или получении акта.
В этом случае акт проверки может быть направлен энергоснабжающей организации по почте или иным способом, свидетельствующим о дате его получения. При этом к экземпляру акта, остающемуся на хранении в региональной энергетической комиссии, прилагаются документы, подтверждающие факт отправления или иного способа передачи акта.
18.Акт проверки состоит из вводной и описательной частей.
Вводная часть акта проверки должна содержать следующую информацию:
наименование темы проверки;
дату и место составления акта проверки;
кем и на каком основании проведена проверка (номер и дата приказа, а также указание на плановый характер проверки или ссылку на задание);
проверяемый период и сроки проведения проверки;
полное наименование и реквизиты организации, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
ведомственная принадлежность и наименование вышестоящей организации;
сведения об учредителях;
основные цели и виды деятельности организации;
имеющиеся у организации лицензии на осуществление отдельных видов деятельности;
кто в проверяемый период имел право первой подписи в организации и кто являлся главным бухгалтером (бухгалтером);
кем и когда проводилась предыдущая проверка, что сделано в организации за прошедший период по устранению ею выявленных недостатков и нарушений.
Вводная часть акта проверки может содержать и иную необходимую информацию, относящуюся к предмету проверки.
Описательная часть акта проверки должна состоять из разделов в соответствии с вопросами, указанными в программе проверки.
19.В справках и акте проверки эксперты должны соблюдать следующие требования:
- соблюдать объективность и обоснованность, четкость, лаконичность, доступность и системность изложения;
- результаты проверки излагать на основе проверенных данных и фактов, подтвержденных имеющимися в энергоснабжающей и других организациях документами, результатами произведенных встречных проверок и процедур фактического контроля, заключений специалистов и экспертов, объяснений должностных лиц;
- описание фактов нарушений, выявленных в ходе проверки, должно содержать следующую обязательную информацию: какие законодательные, другие нормативные правовые акты или их отдельные положения нарушены, период и размер документально подтвержденных нарушений;
- не допускается включение различного рода выводов, предположений и фактов, не подтвержденных документами или результатами проверок;
- не допускается правовая и морально-этическая оценка действий должностных и материально ответственных лиц энергоснабжающей организации, квалифицировать их поступки, намерения и цели;
- объем изложения не ограничивается, но проверяющие должны стремиться к разумной краткости изложения при обязательном отражении в нем ясных и полных ответов на все вопросы программы проверки.
20.В тех случаях, когда выявленные нарушения могут быть скрыты или по ним необходимо принять срочные меры к их устранению, в ходе проверки составляется отдельный (промежуточный) акт, и от должностных лиц запрашиваются необходимые письменные объяснения.
Промежуточный акт подписывается участником экспертной группы, ответственным за проверку конкретного вопроса программы проверки, и соответствующими должностными лицами энергоснабжающей организации.
Факты, изложенные в промежуточном акте, включаются в акт проверки.
21.Материалы проверки состоят из акта проверки и надлежаще оформленных приложений к нему, на которые имеются ссылки в акте проверки (документы, копии документов, сводные справки, объяснения должностных и материально ответственных лиц и т.п.).
Материалы каждой проверки в делопроизводстве региональной энергетической комиссии должны составлять отдельное дело с соответствующим индексом, номером и наименованием.
22.Руководитель региональной энергетической комиссии по представленным материалам проверки в срок не более 10 календарных дней определяет порядок реализации материалов проверки.
23.По результатам проведенной проверки руководитель региональной энергетической комиссии направляет руководителю проверенной организации извещение о принятых мерах, предложения о проведении мероприятий по повышению эффективности производства и снижению затрат по регулируемым видам деятельности и сроках предоставления информации по их выполнению.
24.По выявленным фактам использования средств не по целевому назначению, выделенных на мероприятия по энергосбережению, руководитель региональной энергетической комиссии направляет материалы проверки в организацию, финансирующую мероприятия по энергосбережению.
25.Региональная энергетическая комиссия систематически изучает и обобщает материалы проверок и на основе этого в необходимых случаях вносит предложения о совершенствовании основ ценообразования на электрическую и тепловую энергию в Федеральную энергетическую комиссию Российской Федерации.
В случае возникновения ситуаций, не регламентированных данной Инструкцией, работники региональной энергетической комиссии обязаны руководствоваться законодательством Российской Федерации и иными нормативными правовыми актами.