Письмо УФНС РФ по Кировской обл. от 18.03.2005 г № Б/Н
О пособиях по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы
Вопрос:Облагаются ли ЕСН пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые за счет средств работодателя?
Ответ:УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО КИРОВСКОЙ ОБЛАСТИ ПИСЬМО от 18 марта 2005 года
В соответствии с пунктом 1 статьи 238 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за ребенком, пособия по безработице, беременности и родам.
Согласно подпункту 6 пункта 2 статьи 12 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования" страхователи обязаны выплачивать определенные виды страхового обеспечения застрахованным лицам при наступлении страховых случаев в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе за счет собственных средств.
Пунктом 1 статьи 8 Федерального закона от 29.12.2004 N 202-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2005 год" установлено, что в 2005 году до принятия соответствующего федерального закона пособие по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) выплачивается застрахованному за первые два дня временной нетрудоспособности за счет средств работодателя, а с третьего дня временной нетрудоспособности - за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации.
Пунктом 2 статьи 8 Федерального закона от 29.12.2004 N 202-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2005 год" установлен максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности - 12480 рублей за полный календарный месяц.
Указанная сумма включает оплату как за первые два дня временной нетрудоспособности за счет средств работодателя, так и оплату за последующие дни нетрудоспособности за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации.
Таким образом, сумма пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемая застрахованному за первые два дня временной нетрудоспособности за счет средств работодателя, относится к государственному пособию и на основании пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежит налогообложению единым социальным налогом как у бюджетных организаций, так и у организаций, формирующих налоговую базу по налогу на прибыль.
Начальник отдела
ЕСН и налогообложения
доходов физических лиц
УФНС России по Кировской области
М.П.ТИМШИН
Сайт УФНС России по Кировской области:
www.r43.nalog.ru