Информация УФНС РФ по Кировской обл. от 27.12.2006 г № Б/Н
Социальный налоговый вычет на услуги по лечению по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ): вопросы и ответы
Я заплатил за лечение. Могу ли я получить налоговый вычет по НДФЛ?
При определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета:
- в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями РФ (согласно перечню медицинских услуг, утвержденному постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201);
- в сумме, уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ (согласно перечню медицинских услуг, утвержденному постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201).
Общая сумма социального налогового вычета по расходам налогоплательщика по оплате медицинских услуг (за исключением дорогостоящих видов лечения) и (или) приобретению лекарственных средств не может превышать 38000 рублей.
По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях РФ сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утвержден постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201.
Фирма, в которой я работаю, оплатила мне лечение. Я имею право получить налоговый вычет?
Социальный налоговый вычет не предоставляется налогоплательщику, если оплата лечения была произведена организацией за счет средств работодателей.
Какие документы я должен представить в налоговую инспекцию для получения налогового вычета при оплате услуг за лечение?
Социальные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода (календарный год) и представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за лечение:
- справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы по форме, утвержденной приказом МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256;
- копии платежных документов, подтверждающих внесение (перечисление) налогоплательщиком денежных средств медицинским учреждениям РФ;
- копия договора налогоплательщика с медицинским учреждением РФ об оказании медицинских услуг или дорогостоящих видов лечения;
- копия свидетельства о браке, если налогоплательщиком оплачены услуги и лечение за своего супруга;
- копия свидетельства о рождении налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены медицинские услуги и лечение за своего родителя (родителей);
- копия (копии) свидетельства о рождении ребенка (детей) налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены медицинские услуги и лечение за своего ребенка (детей) в возрасте до 18 лет;
- справка (справки) о доходах налогоплательщика ф. N 2-НДФЛ.
Вычет сумм оплаты стоимости лечения предоставляется налогоплательщику, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности.
При оплате каких видов медицинских услуг я имею право получить налоговый вычет по НДФЛ?
Перечень медицинских услуг, учитываемых при предоставлении социального налогового вычета на лечение, утвержден постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201, в него включены:
1) услуги по диагностике и лечению при оказании населению скорой медицинской помощи;
2) услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению:
- амбулаторно-поликлинической медицинской помощи (в т.ч. в дневных стационарах и врачами общей (семейной) практики), включая проведение медицинской экспертизы;
- стационарной медицинской помощи (в т.ч. в дневных стационарах), включая проведение медицинской экспертизы;
- медицинской помощи в санаторно-курортных учреждениях;
3) услуги по санитарному просвещению, оказываемые населению.
Проводилась дорогостоящая операция, расходные материалы для которой я приобретал сам. Можно ли получить вычет на эти материалы?
При предоставлении социального налогового вычета по НДФЛ по дорогостоящим видам лечения в составе расходов по указанным видам лечения учитывается стоимость оплаченных налогоплательщиком необходимых дорогостоящих расходных медицинских материалов (например, эндопротезов, искусственных клапанов, хрусталиков и т.п.), если сама медицинская организация таковыми не располагает и соответствующим договором с медицинской организацией предусмотрено их приобретение за счет средств пациента.
Основанием для предоставления вычета в этом случае может являться указание на использование в ходе лечения приобретенных пациентом соответствующих дорогостоящих расходных медицинских материалов в справке, выдаваемой медицинской организацией. При этом не имеет значения, на каких условиях (платно или бесплатно) медицинской организацией пациенту были оказаны медицинские услуги с использованием указанных расходных медицинских материалов.
Перечисление денежных средств за лечение было произведено моим работодателем, а потом указанные средства удержаны из моей заработной платы. Какие документы, подтверждающие мои расходы, я должен представить в налоговый орган?
В тех случаях, когда денежные средства в оплату услуг по лечению по заключенному налогоплательщиком с медицинским учреждением договору были перечислены по заявлению налогоплательщика его работодателем (за счет денежных средств работодателя) и при этом работник возмещает работодателю произведенные по его заявлению расходы за счет выплачиваемых ему работодателем сумм вознаграждений, социальный налоговый вычет может быть предоставлен за тот налоговый период, в котором налогоплательщиком фактически были возмещены произведенные работодателем расходы. Факт возмещения налогоплательщиком денежных средств, перечисленных работодателем по заявлению работника в оплату лечения, подтверждается соответствующей справкой, выданной работодателем.
Заместитель руководителя
УФНС России по Кировской области,
советник государственной
гражданской службы 1 класса
А.Т.АНИСИМОВ
Сайт УФНС России по Кировской области:
www.r43.nalog.ru