Информация УМНС РФ по Кировской обл. от 16.12.2004 г № Б/Н
Налоговое законодательство: что изменится с 2005 года
В текущем году в Налоговый кодекс Российской Федерации внесено ряд изменений, связанных с проводимым в стране реформированием налоговой системы. В результате этого одни налоги будут отменены, а другие - существенно изменятся.
Несмотря на то, что основные поправки "заработают" только с 1 января 2005 года, готовиться к ним нужно уже сейчас. В оставшееся до конца года время бухгалтерам необходимо оценить все плюсы и минусы нововведений, при необходимости уточнить учетную политику, а возможно, и подумать о смене режима налогообложения.
Число налогов уменьшится
С 1 января 2005 года отменяется Закон РФ от 27.12.1991 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации". Перечень налогов, которые нужно будет платить начиная с 2005 года, закреплен статьями 12 - 15 Налогового кодекса Российской Федерации в новой редакции.
С 2005 года, когда изменения вступят в силу, налогов и сборов останется всего пятнадцать. Напомним, что к моменту начала проведения налоговой реформы их было 52. Как и прежде останутся три вида налогов: федеральные, региональные и местные. А что касается сборов, то в Налоговом кодексе остаются только федеральные. Большинство сборов, предусмотренных Законом РФ N 2118-1, выведены за рамки налоговой системы.
Из 16 федеральных налогов действовать будут 10.
К федеральным налогам будут отнесены:
- налог на добавленную стоимость, порядок исчисления и уплаты которого регулируется главой 21 НК РФ;
- акцизы (глава 22, с учетом ставок, установленных Федеральным законом от 28.07.2004 N 86-ФЗ);
- налог на доходы физических лиц (глава 23);
- единый социальный налог (глава 24, с учетом положений Федерального закона от 20.07.2004 N 70-ФЗ);
- налог на прибыль организаций (глава 25);
- налог на добычу полезных ископаемых (глава 26);
- налог на наследование или дарение (до принятия новой главы Кодекса налог рассчитывается по Закону РФ от 12.12.1991 N 2020-1);
- водный налог (глава 25.2 - вводится в действие Федеральным законом от 28.07.2004 N 83-ФЗ);
- сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (глава 25.1);
- государственная пошлина (до принятия новой главы НК РФ пошлина уплачивается по Закону РФ от 09.12.1991 N 2005-1).
Уменьшается и количество региональных налогов, из семи их осталось только три:
- налог на имущество организаций (глава 30 НК РФ);
- налог на игорный бизнес (глава 29);
- транспортный налог (глава 28).
А местных налогов останется всего два из пяти:
- земельный налог (до принятия новой главы НК налог исчисляется по Закону РФ от 11.10.1991 N 1738-1);
- налог на имущество физических лиц (до принятия новой главы НК налог исчисляется по Закону РФ от 09.12.1991 N 2003-1).
Перечень специальных налоговых режимов не изменился. В него входят:
- единый сельхозналог (глава 26.1 НК РФ);
- упрощенная система налогообложения (глава 26.2 НК РФ);
- единый налог на вмененный доход (глава 26.3 НК РФ);
- система налогообложения для участников соглашений о разделе продукции (глава 26.4 НК РФ).
Статья 12 НК РФ претерпела несколько важных изменений, а именно: более четко прописаны полномочия региональных и местных властей. Никаких налогов, кроме прямо указанных в статьях 14 и 15, они вводить не могут, по этим платежам они вправе определять только состав льготников, размер ставок (в пределах, установленных НК РФ), порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по региональным и местным налогам установлены НК РФ.
Отсутствие в статье 284 НК РФ ставок местных налогов связано с переходом на новые принципы организации местного самоуправления, которые обозначены в Законе от 06.10.2003 N 131-ФЗ.
Единообразие в формах налоговых деклараций
Утверждать формы отчетности по налогам региональные и местные власти также будут не вправе - это стало прерогативой федерального ведомства. Так что теперь у налогоплательщиков всех регионов России будет единообразие в формах налоговых деклараций независимо от различий в принятых Законах субъектов РФ и нормативных правовых актах представительных органов муниципальных образований о налогах.
Базовая ставка ЕСН снижается
Если говорить о нововведениях во вторую часть Налогового кодекса, то на первое по значимости место, пожалуй, следует отнести изменение, которое коснется всех налогоплательщиков - это снижение ставки единого социального налога. Так, общая максимальная ставка для налогоплательщиков, не являющихся сельхозтоваропроизводителями, снижена значительно - с 35,6 процента до 26 процентов. Новая ставка применяется к выплатам до 280000 руб. в год. Для доходов, превышающих эту сумму, предусмотрены пониженные ставки налога. А именно: для облагаемой базы от 280001 до 600000 руб. ставка ЕСН будет равна 72800 руб. + 10% с суммы, превышающей 280000 руб. Для выплат свыше 600000 руб. - 104800 руб. + 2% с суммы, превышающей 600000 рублей.
Предприятия, которые используют труд инвалидов, и организации, учрежденные инвалидами и их общественными организациями, смогут применять льготу по отношению к выплатам в рамках не только трудовых, но и гражданско-правовых договоров.
Налогообложение доходов в виде дивидендов
Основные поправки, которые внесены в главы 23 и 25 НК РФ, касаются ставок налога на прибыль и налога на доходы физических лиц. До конца 2004 года налог на доходы физических лиц и налог на прибыль с дивидендов, полученных от российских предприятий, нужно начислять по ставке 6 процентов. С 1 января 2005 года ставки увеличиваются в полтора раза (9%).
Имущественный налоговый вычет может быть предоставлен
до окончания налогового периода
С 1 января 2005 года имущественный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (налоговому агенту) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Новая глава в Налоговом кодексе - "Государственная пошлина"
С 1 января 2005 года в Налоговый кодекс вводится новая глава 25.3 "Государственная пошлина", которая в значительной мере изменяет существующие ставки государственной пошлины. Так, например, в соответствии с данной статьей в 2 раза увеличиваются ставки государственной пошлины за государственную регистрацию заключения брака и расторжения брака в судебном порядке. Увеличиваются ставки за удостоверение доверенности на право пользования или распоряжения автотранспортными средствами. Детям, супругу, родителям, братьям и сестрам это будет стоить 250 рублей (в настоящее время - 100 рублей), для других физических лиц - 400 рублей (в настоящее время - 200 рублей) и т.д.
Налог на прибыль: изменится распределение
по уровням бюджетов
С 1 января 2005 года изменится распределение налога на прибыль по уровням бюджетов, хотя общая величина ставки останется прежней - 24 процента. Сумма налога будет распределяться между двумя бюджетами: федеральным (налог будет зачисляться по ставке 6,5%) и бюджетом региона (по ставке 17,5%). В настоящее время в федеральный бюджет налог уплачивается по ставке 5%, в региональный - по ставке 17% и в местный - по ставке 2%. При этом субъекты Российской Федерации, как и прежде, будут вправе понизить ставку налога, зачисляемого в их бюджеты. Но она не сможет быть ниже 13,5%, тогда как сейчас - 13%.
Единый налог на вмененный доход: изменения затронут всех
Чтобы перераспределение налога на прибыль и отмена налога на рекламу, зачисляемого в местные бюджеты, не привели к существенному уменьшению доходов муниципалитетов, предпринят ряд мер. В частности, с 2005 года увеличатся в 1,5 раза показатели базовой доходности по всем видам деятельности, переведенным на уплату единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Например, базовая доходность при оказании бытовых услуг составит 7500 руб., автотранспортных услуг - 6000 руб. (при действующих 5000 руб. и 4000 руб. соответственно).
С 2006 года в системе ЕНВД произойдут изменения, которые затронут всех налогоплательщиков, переведенных на уплату данного налога. Этот режим налогообложения будет вводиться в действие не законами субъектов Российской Федерации, а нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов и городских округов. Это значит, что в отдельных городах или районах одного региона будут свои особенности применения ЕНВД. Местные власти смогут устанавливать виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог, в пределах перечня, установленного Налоговым кодексом. Они же будут определять значения корректирующего коэффициента К2. При этом уже с 2005 года его значения буду варьироваться в пределах от 0,005 (сейчас от 0,01) до 1 включительно.
Акцизы подрастут
Увеличатся акцизы на все виды подакцизных товаров: алкоголь, табак, топливо и автомобили.
С 1 января 2005 г. увеличатся ставки акциза на сигареты. При этом их соотношение между собой изменено "в пользу" последних. После 1 января 2005 г. система ставок будет следующая: 28 рублей за 1000 штук плюс 8 процентов, но не менее 20 процентов от отпускной цены для сигарет без фильтра и 65 рублей за 1000 штук плюс 8 процентов, но не менее 20 процентов от отпускной цены для сигарет с фильтром. На данный момент сигареты без фильтра облагаются по специфической ставке 23 рубля за 1000 штук плюс адвалорная ставка в 5 процентов от стоимости реализованных (переданных) подакцизных товаров и сигареты с фильтром облагаются по специфической ставке 60 рублей за 1000 штук плюс адвалорная ставка в 5 процентов от стоимости.
С начала следующего года акцизные ставки будут повышены: на пиво - на 12,9% для пива с объемной долей этилового спирта от 0,5 до 8,6% и составят 1 руб. 75 коп. за 1 литр и на 18,49% для пива с объемной долей этилового спирта свыше 8,6 процента и составят 6 руб. 28 коп. за 1 литр.
Вырастут ставки акциза в отношении всего спектра алкогольной и спиртосодержащей продукции в среднем на 8,3 процента.
Изменится порядок налогообложения алкогольной продукции. С 1 января 2005 года на вина натуральные и вина шампанские, игристые, газированные, шипучие акциз будет платиться в полном объеме организациями - производителями данной продукции. В настоящее время они платят 35% от общеустановленных ставок и 65% уплачивают организации оптовой торговли - учредители акцизных складов.
Повышены ставки акцизов:
- для автомобилей с мощностью двигателя от 90 до 150 л.с. - на 7,143% и составят 15 руб. за 1 л.с. вместо 14 рублей.
- для автомобилей и мотоциклов с мощностью двигателя свыше 150 л.с. - на 7,75% и составят 153 руб. за 1 л.с. вместо 142 руб. Увеличение акцизных ставок для бензина, дизельного топлива и моторных масел составило 8 процентов.
Водный налог заменит плату за пользование водными объектами
С 1 января 2005 года предприятиям вместо платы за пользование водными объектами надо будет платить водный налог. Сейчас плата за пользование водными объектами устанавливается региональными законами, а новый водный налог - федеральный. Это значит, что регионы уже не вправе изменить то, что установлено главой 25.2 НК РФ. Ставки водного налога увеличены по сравнению с ныне действующими, но в то же время не нужно будет платить за сточные воды, которые налогоплательщики сбрасывают в реки, озера и т.д. Новый налог в 2005 году в полном объеме будет поступать в федеральный бюджет. В 2004 году плата за пользование водными объектами служит в полном объеме источником формирования бюджетов субъектов РФ.
Отдел работы
с налогоплательщиками и СМИ
УМНС России по Кировской области
Сайт УМНС России по Кировской области:
www.r43.nalog.ru