Письмо УМНС РФ по Кировской обл. от 08.10.2004 г № Б/Н
О начислении пени за несвоевременную уплату авансовых платежей по налогу на имущество организаций по итогам отчетного периода
Вопрос:Правомерно ли начисление налоговыми органами пени за несвоевременную уплату авансовых платежей по налогу на имущество организаций по итогам отчетного периода?
Ответ:УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО КИРОВСКОЙ ОБЛАСТИ ПИСЬМО от 8 октября 2004 года
Налог на имущество организаций установлен главой 30 Налогового кодекса РФ.
На основании пункта 2 статьи 372 Налогового кодекса РФ, устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ, порядок и сроки уплаты налога, форму отчетности по налогу.
В соответствии со статьей 3 Закона Кировской области от 27.11.2003 N 209-ЗО "О налоге на имущество организаций в Кировской области" (с учетом изменений и дополнений) организации, начислившие сумму налога за прошедший год 10 тыс. руб. и более, по итогам каждого отчетного периода производят уплату авансовых платежей не позднее срока, установленного для подачи налоговых расчетов за соответствующий отчетный период. При этом отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Срок представления налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу установлен статьей 386 Налогового кодекса - не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего периода.
Согласно п. 4 статьи 382 Налогового кодекса РФ сумма авансового платежа по налогу на имущество организаций исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период в соответствии с пунктом 4 статьи 376 "Порядок определения налоговой базы" Налогового кодекса РФ.
То есть, авансовый платеж по налогу на имущество организаций определяется по итогам каждого отчетного периода на основе налоговой базы и подлежит уплате в срок не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.
Согласно статье 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В силу пункта 1 статьи 55 Налогового кодекса РФ налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.
Учитывая, что на основании статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, в случае нарушения сроков уплаты авансовых платежей по налогу на имущество организаций налоговый орган вправе начислить пеню.
Правомерность начисления пени за неуплату (несвоевременную уплату) налога в виде авансовых платежей, определенных по итогам отчетного периода на основе налоговой базы, подтверждается пунктом 20 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса РФ" и последующей арбитражной практикой.
Пресс-служба
УМНС России
по Кировской области
Сайт УМНС России по Кировской области:
www.r43.nalog.ru