Информация УФНС РФ по Кировской обл. от 27.12.2006 г № Б/Н
Социальный налоговый вычет на обучение по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ): вопросы и ответы
В каком случае я имею право получить налоговый вычет на обучение?
При определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета:
- в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 38000 рублей;
- в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 38000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
Право на получение указанного социального налогового вычета распространяется на налогоплательщиков, осуществлявших обязанности опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки или попечительства в случаях оплаты налогоплательщиками обучения указанных граждан в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях.
Какие документы я должен представить в налоговую инспекцию для подтверждения права на налоговый вычет на обучение?
Социальные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода (календарный год) и представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение:
- копия договора с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг, заключенного между образовательным учреждением и налогоплательщиком (учащимся или налогоплательщиком-родителем, в случае если вычет предоставляется на обучение своих детей);
- копии платежных документов, подтверждающих внесение (перечисление) налогоплательщиком денежных средств образовательному учреждению за свое обучение и (или) его детей;
- справка (справки) о доходах налогоплательщика ф. N 2-НДФЛ;
- копия (копии) свидетельства о рождении ребенка (детей) налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачено обучение своего ребенка (детей).
Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения указанных лиц в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения.
Для получения вычета на обучение налогоплательщику-родителю необходимо представить документ, подтверждающий факт оплаты обучения. Сын внес оплату за обучение, оформив документы на свое имя. Имею ли я право на получение вычета?
Да, имеете, если в соответствующем заявлении укажете, что родителем было дано поручение ребенку внести самостоятельно выданные родителем денежные средства в оплату обучения по договору на обучение ребенка, который был заключен с учебным заведением родителем.
Согласно договору на обучение оплата производится по окончании учебного заведения. Когда я могут заявить право на вычет?
В случаях, когда договор на обучение предусматривает возможность предоставления налогоплательщику отсрочки по внесению платежа за обучение, социальный налоговый вычет по НДФЛ может быть предоставлен за тот налоговый период, в котором налогоплательщиком согласно платежным документам фактически была произведена такая оплата.
Перечисление денежных средств за обучение производится моим работодателем, а потом указанные средства удерживаются из моей заработной платы. Какие документы, подтверждающие мои расходы, я должен представить в налоговый орган?
В тех случаях, когда денежные средства в оплату обучения по заключенному налогоплательщиком с учебным заведением договору были перечислены по заявлению налогоплательщика его работодателем (за счет денежных средств работодателя) и при этом работник возмещает работодателю произведенные по его заявлению расходы за счет выплачиваемых ему работодателем сумм вознаграждений, социальный налоговый вычет может быть предоставлен за тот налоговый период, в котором налогоплательщиком фактически были возмещены произведенные работодателем расходы. Факт возмещения налогоплательщиком денежных средств, перечисленных работодателем по заявлению работника в оплату обучения, подтверждается соответствующей справкой, выданной работодателем.
Заместитель руководителя
УФНС России по Кировской области,
советник государственной
гражданской службы 1 класса
А.Т.АНИСИМОВ
Сайт УФНС России по Кировской области:
www.r43.nalog.ru